政策性负担与审计费用——基于企业冗员的证据

摘要

我国企业普遍背负一定的政策性负担,政策性负担对企业经营的影响是学术研究的重要话题.利用2007-2018年A股非金融上市公司数据,从审计费用视角,以企业冗员为例,检验了政策性负担对企业经营的负面效应.研究发现,企业背负的政策性负担水平越高,审计师收取的审计费用越高;经营风险、代理成本和盈余操纵是导致上述效应的三个渠道.进一步研究表明,政策性负担与审计费用的正向关系受到劳动保护程度的影响,劳动保护程度越高,政策性负担与审计费用的正向关系越强.政策性负担对审计费用的影响在国有企业更显著.另外,政策性负担对审计费用的增加既有审计师增加了审计投入的原因,也有风险溢价的原因.研究结果表明,政策性负担对企业存在明显的负面效应,审计师在做出审计收费决策时考虑了政策性负担对企业经营的负面影响.