差额纳税的税务与会计处理比较

摘要

营业税时代,为了避免重复纳税,对一些应税项目准许扣除支付金额作为计税销售额。营改增后,对一般计税办法计税取得的为非法定扣税凭证,或采用简易计税办法计税以及小规模纳税人身份限制等原因无法扣税。为了不增加营改增企业的税负,税务处理沿用了营业税的计税办法,允许扣除支付金额作为计税销售额,而会计处理则是将支付的金额按对应的税率计算抵减销项税额。按照增值税计算方法有直接计算方法和间接计算方法,税务处理的扣除金额为直接计算法,即扣额法,会计处理的抵减销项税额则为间接计算法,即扣税法。