上市公司内部控制“反向制衡机制”初探

摘要

从目前大部分上市公司设计内部控制机制的初衷来看，往往根据所有权机构、治理机构、组织机构、经营风险和投融资环境等因素，在设计内部控制时都是从正向角度起步的。COSO发布的内部控制框架也是采用分类方法设计的。例如，它将内部控制要素划分为控制环境、风险评估程序、信息系统与沟通、控制活动、对控制的监督五种要素。但这些要素的设计与执行，很明显是从“正向”完成的。