涉外特别纳税调整规则研究

摘要

防止跨国公司避税历来是每个主权国家税收领域的重要课题,我国也不例外。由于我国反避税工作开展时间还不长,虽已经取得了一定成效,但在理论和实践方面仍然存在着很多不足。本文在立足我国反避税工作现状和所存在问题的基础上,就《特别纳税调整实施办法(试行)》中的涉外规则进行探究。
　　本论文共包括五部分,通过对美国、日本、英国、澳大利亚等发达国家的法律制度进行比较分析,并结合我国的立法现状及实践中存在的问题,提出了一些自己的建议,力图对我国涉外特别纳税调整做出一点贡献。
　　第一部分“涉外特别纳调整税规则概述”,首先对国际避税相关概念做了简要介绍,接着对特别纳税调整规则相关概念进行了阐述,这些概念的明晰为下文对具体规则的解读与研究起了总领作用。最后对本论题的重要概念涉外特别调整纳税规则进行分析,详细剖析了“涉外”所具体针对的对象,这也是本文的一大创新点。
　　第二部分“预约定价安排管理规则”,简要对预约定价制度产生背景进行介绍,然后再仔细分析了我国预约定价制度存在的问题,并在此基础上提出了完善预约定价制度的对策。
　　第三部分“受控外国企业管理规则”,首先对受控外国企业管理规则进行界定,然后介绍了部分发达国家受控外国公司规则主要规定,再根据我国受控外国企业管理规则存在的不足,形成完善我国受控外国企业管理规则的建议。
　　第四部分“资本弱化管理规则”,首先明确资本弱化的概念,介绍了我国资本弱化管理规则的主要内容及现状,紧接着分析各主要国家反对资本弱化的措施,并最终总结出完善我国资本弱化税制的对策。
　　第五部分“其他特别纳税调整措施”,简要介绍了转让定价规则、成本分摊协议管理规则以及一般反避税条款。这部分主要是对涉外特别纳税调整规则进行补充说明,力图让整篇文章保持叙述完整丰满。

目录

摘要

Abstract

引言

（一） 论文研究的背景和意义

（二） 已有相关研究成果概述

（三） 研究方法

一、涉外特别纳税调整规则

（一） 《特别纳税调整实施办法 （试行） 》 的立法背景

（二） 一般纳税调整与特别纳税调整

（三） 涉外特别纳税调整规则

二、预约定价安排管理规则

（一） 预约定价安排的概念

（二） 我国预约定价安排管理规则及其不足

（三） 主要国家预约定价安排管理规则

（四） 完善我国预约定价安排管理规则的对策

三、受控外国企业管理规则

（一） 受控外国企业管理规则的概念

（二） 我国受控外国企业管理规则及其不足

（三） 主要国家受控外国企业规则

（四） 完善我国受控外国企业管理规则的对策

四、资本弱化管理规则

（一） 资本弱化的概念

（二） 我国资本弱化管理规则及其不足

（三） 主要国家资本弱化规则

（四） 完善我国资本弱化税制的对策

五、其他涉外特别纳税调整措施

（一） 转让定价规则

（二） 成本分摊协议管理规则

（三） 一般反避税管理条款

结语

致谢

参考文献