论资源税功能视角下的资源税法要素设计

摘要

文章首先介绍资源税功能的相关基础理论，包括资源税的一般税收功能和自身的特殊功能两部分。将资源税的功能分为两个突出方面:增加地方财政收入和对经济的调节作用。通过资源税调节利益分配的功能，可以实现企业之间的公平竞争，可以实现资源有偿利用收益的各主体间的平衡，可以制约资源过度开采和在区域间的流动，这些对于转变经济发展方式，提高资源利用率，落实产业政策鼓励引导相关产业的发展都有很大作用。 为了更好地探究资源税法所应体现的立法理念，在梳理我国资源税法不同改革阶段所体现的理念和功能变迁的基础上，提出以资源税的功能为视角进行课税要素完善的必要性和意义，还分析了我国现行资源税法在发挥功能方面和设计方面的缺陷。 国外几个典型国家资源税的立法实践都可以给我国资源税改以启示。通过了解各国资源税法所体现的功能，进而在课税要素角度分析是如何体现其功能的，然后进行总结，得出我国在资源税法改革过程中可以借鉴的有益经验。 文章最后在研究我国现行资源税法功能不突出的基础上，借鉴国外的先进经验，提出了以资源税功能为视角完善资源税法立法的具体建议。首先探讨了我国学者对于资源税定位的不同见解，因为我国现行资源税虽然性质上为“税”，可是由于用途并没有实行专款专用，而且级差调节的作用也没有很好的体现，所以又被人称为“名税实金”。也有学者提出一税通的想法。本文建议还是保持现行的税费分开状态，税费各负其职。建议从两方面入手，一方面是立法理念和在新的时期赋予资源税的功能，包括要尽快转变思维方式，不只要注重鼓励资源的开发与利用，还要实现经济的可持续的发展。另一方面是通过对资源税各种课税要素的优化设计，使资源税更加突出时代赋予的新的功能。

目录

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摘要

引言

第1章 资源税功能的价值分析

1．资源税的含义及性质

2．资源税的功能

2．1 资源税具有的一般税收功能

2．2 资源税的特有功能

3．资源税法功能与资源税法要素的关系

第2章 我国资源税法改革过程中所体现的功能变迁及现状

1．我国资源税法改革进程

1．1 第一阶段：突出国家所有权人的身份

1．2 第二阶段：强调资源有偿使用

1．3 第三阶段：调节作用深化

1．4 第四阶段：建设资源节约型社会，重视资源的可持续利用和生态保护

2．我国现行资源税法在设计上存在的问题

2．1 立法理念陈旧，立法目的不突出

2．2 征税范围狭窄

2．3 计税依据出现滞后性

2．4 税率设置不尽科学

2．5 法律功能不明显

3．以资源税功能为视角完善我国资源税法课税要素的意义

3．1 有助于经济又好又快发展

3．2 有助于强化环境资源保护

3．3 有助于我国财税法体制的完善

第3章 国外资源税改革过程中所体现的功能导向及实践经验借鉴

1．典型国家资源税法功能介绍

1．1 美国

1．2 澳大利亚

1．3 荷兰

1．4 俄罗斯

2．上述国家资源税法课税要素与我国的比较

2．1 资源税的定位

2．2 税收立法权

2．3 资源税费平衡

2．4 资金的使用

2．5 征收范围

2．6 税率设置

3．2 资源税性质的定位

3．3 资源税法课税要素的借鉴

第4章 以资源税功能为视角的我国资源税法课税要素完善建议

1．关于我国资源税法改革方向的探讨

1．1 资源税性质定位

1．2 资源税法改革方向

2．我国资源税法改革的指导思想

2．1 可持续发展

2．2 节约与效率

2．3 环境保护

2．4 公平公正

3．结合资源税功能对课税要素的完善建议

3．1 提高立法层次

3．2 增加资源税的课税对象

3．3 改进资源税的税率

3．4 制定更多税收优惠

3．5 加快资源开发生态补偿制度的建立

参考文献

致谢