政府间税收划分的规律性:基于OECD国家的例证

摘要

实践中,尽管流动性税基在政府间的划分呈多元化,但依然存在规律性.这种规律并不是仅依据税种属性,而是追求较高的税收效率.其关键在于,在客观条件和制度设置约束下,税基是否发生流动.只要具备相应的约束条件,流转税与所得税都可以划给地方政府.基于这种规律性,我国政府间税收划分制度需要进一步改进,完善的思路应该是在增加地方对个人所得税分享的基础上,降低对增值税的分享比例.