我国个税递延型养老保险优化路径研究———基于对IRA计划发展经验的借鉴

摘要

我国养老保障体系三支柱发展不平衡,第一支柱偿付压力大、第二支柱发展缓慢、第三支柱缺位。 为完善我国养老保障体系,2018 年我国正式试点税收递延型商业养老保险制度,但是试点效果不佳,发展情况和政策制定的预期有很大的差距。基于此,文章从分析我国个税递延型养老保险发展现状入手,同时运用对比分析法,通过计算中国个税递延型养老保险与 IRA 计划在领取阶段对个人所得税的净影响,对比我国税延型养老保险制度与 IRA 计划的税优力度与公平性问题。 对比结果显示,我国个税递延型养老保险的税优力度远远小于 IRA 计划,不足以吸引民众参保,同时我国个税递延型养老保险的公平性较差,收入较低的民众无法达到参保条件,导致政策覆盖面窄,民众参与率低。 最后,文章针对以上问题,借鉴 IRA 计划的发展经验,同时结合学者建议,提出我国个税递延型养老保险发展的优化路径。