企业研发支出影响审计费用吗——基于内部控制质量的调节

摘要

以我国2008年-2019年沪深A股上市公司为样本,分析研发支出对审计费用的影响机制,实证检验研发支出与审计费用的关系以及内部控制质量的调节作用,最后以金亚科技为例揭示出审计师关注研发支出资本化的重要性和必要性.研究发现,研发支出总额与审计费用有显著的正相关关系,但研发支出资本化率对审计费用的影响很小,内部控制质量的调节作用也很小.这表明,审计师在进行审计并收取审计费用时多数只关注研发支出总额存在的审计风险,而忽视了研发支出中资本化占比的影响,并且我国上市公司内部控制质量整体上难以得到审计师的信任.本文的研究结论可为市场监管者加强监管、审计师提高职业谨慎性和上市公司完善落实内部控制提供一定的启示.