跨国企业转让定价税制研究——围绕日本IBM事件为例

摘要

转让定价是跨国企业在集团内部实行资源配置的重要手段,而它也往往会改变集团内关联企业所在国的税收资源分布情况,造成东道国或母国应得税收利益的流失.跨国企业利用跨国资产重组实施转让定价,向各国税务机关的反避税监管提出了巨大挑战.在日本大型跨国企业纳税方案中,"雅虎事件"及"IBM事件"的税务诉讼极其引人注目.关于前者是否适用架构重组总括否认规定,以及后者是否适用集团内部企业法人行为计算否认规定,一直有争议.最终,"雅虎事件"以国税局的胜诉告终,而"IBM事件"则是取得纳税人胜诉.本文以日本"IBM事件"为例,对关联企业跨国资产重组中的转让定价反避税进行系统性研究.