试论税负转嫁——税制改革中急需的理论突破

摘要

正 目前我国的税制改革是以扩大增值税,逐步缩小直至取消产品税,统一所得税税率,建立和完善分税制为特征的。同时在增值税方面改当前的价内税为价外税。这样一来,就引出了一个重大的税收理论问题——增值税的税负归谁负担?以前经济学界认为,我国课征的流转税属价内税,而价内税的税负是价格的一个组成部分,因而不存在转嫁。现在既然要把产品税改为增值税,又拟把增值税改为价外税,那么价外税形式的增值税是否转嫁?而且又需反过来疑问,价内税形式的流转税真的不转嫁吗? 其实,早在重农学派时期,税负转嫁理论就与税制的建立紧密相关。如重农派认为,一