会计信息相关性与可靠性的分离——基于契约理论的一种解释

摘要

文章从企业契约视角解释了会计信息相关性与可靠性分离的原因.企业作为契约而存在,会计系统在企业契约中发挥重要作用.文章通过分析股东-经理管理契约在不同会计信息质量特征下的结果表明,股东、经理在会计信息相关性和可靠性要求上存在冲突,原因在于不同信息质量特征下双方的效用不同.除此之外,借贷契约、公共产品和税收契约、劳务契约以及其他契约的各方主体对会计信息质量要求均存在冲突.正是这些冲突,导致了会计信息相关性与可靠性的分离.