企业税收负担度量理论模型评述及创新探讨

摘要

税收负担是社会经济生活中比较敏感和尖锐的问题,很受关注,尤其企业税收负担是研究涉及较多的领域.基于不同的研究目的,现有成果展示了企业税收负担多种测度和计量模型,也探索了企业税收负担与相关因素的关联关系,但结论还存在较多分歧,原因很可能在于企业税收负担度量的准确性欠佳.文章从直接税和间接税两个角度理性分析了企业税收负担的全面性和完整性特征,揭示了已有度量模型存在的缺陷,基于企业内部管理和研究分析两个方面构建了具有操作性的企业税收负担度量模型.研究结论不仅有助于企业加强成本管理,提升竞争优势,而且有利于实证研究提高计量的准确性.