内部控制理论视角下企业集团财务控制系统研究

摘要

目前我国有关企业集团财务控制的研究过于侧重于控制体系、控制机制、控制模式或控制方法（手段）单方面的研究，对于财务控制效率和财务控制环境关注较少。相对于财务控制理论而言，内部控制的理论研究和实践应用一直得到国内外政府部门和社会组织的高度重视与积极支持，因而，内部控制理论体系更加完善，也更加成熟。综合已有文献研究成果，并尝试将内部控制理论的思想和方法移植到企业集团财务控制系统的研究中，应是一件有启发性、且具价值的工作。通过对内部控制理论演进的梳理，结合对企业本质的分析，本文拟尝试提出内部控制分层结构：将治理控制和管理控制纳入企业内部控制体系之中，财务控制则作为管理控制的核心组成部分，也放在内部控制体系内。一方面，理清了财务控制的研究边界，另一方面，为本文研究方法的借鉴提供了理论支持。财务控制理论和内部控制理论同出一辙，思想上具有同源性。