财务会计概念框架应以会计目标为逻辑起点

摘要

财务会计概念框架作为一个理论体系，必然涉及两方面的问题：逻辑起点和逻辑结构。逻辑起点是整个框架最基本、最普遍、最简单的范畴。它的内容决定了逻辑结构中应该包括的理论要素及各要素的逻辑构成。本文在分析介绍有关逻辑起点研究成果的基础上，提出应以会计目标为起点的观点。