姓氏文化影响会计稳健性吗？——来自中国资本市场的经验证据

摘要

选取2007-2015年中国沪深两市A股上市公司为样本，以上市公司高管与签字注册会计师的“同姓”关系为视角，探究“同姓”关系背后蕴藏的姓氏文化对会计稳健性的影响，研究发现：当高管与签字注册会计师具有相同姓氏时，上市公司的会计稳健性较低，进一步研究表明：姓氏文化显著抑制了会计稳健性降低债务成本的作用，然而，会计师事务所的声誉能够缓解“同姓”关系对会计稳健性的负面影响，且在法制环境较好的地区，“同姓”关系对会计稳健性的负面影响较弱，这些结果加深了对签字注册会计师行为动机及其后果的理解，对提醒与高管存在裙带关系的签字注册会计师保证独立性、监管机构加强针对性的监管以及完善各种内外部治理机制都具有重要的政策启示意义。