纳税服务优化对营改增政策执行的影响研究——以北京市12366纳税服务热线为例

摘要

当前我国正大力打造服务型政府，国际社会上纳税服务也已经发展成为世界各国优化征纳关系、改进税收管理、提高税收效率的一个有效手段，因此纳税服务已经成为各级税务机关转变职能、打造服务型机关的关键内容，我国纳税服务工作取得了长足的发展。2016年是中国税制改革的关键之年，全面“营改增”标志着我国全产业流转税抵扣链条的形成，对促进我国经济结构转型具有重大意义。虽然增值税转型累计了15年的试点经验，但试点仅局限于部分行业或地区，全面“营改增”推行仅半年多，全面执行的政策效果还未完全显现，相关实证研究和理论研究相对较少。因此本文从纳税服务优化出发，探索研究了纳税服务优化对“营改增”政策执行的影响路径及效果，并以北京12366纳税服务热线在“营改增”期间所做的纳税服务优化实践工作为例进行了实证研究。本文的研究不仅反映了我国税务机关向“服务型”职能转变过程中所做的努力，同时也反映了正在进行中的“营改增”的最新情况。希望本文的研究能裨补相关研究的不足，对笔者自身所从事的纳税服务实践具有一定指导意义，也希望对全国其他省市12366纳税服务热线的服务水平提升提供有益的借鉴和参考。
　　本文的主要内容分为五大部分:
　　第一章简述了选题的背景与意义，研究方法与思路。
　　第二章对现有的纳税服务理论、纳税服务对政策执行影响、纳税服务实践和优化方向及“营改增”政策实施成效等研究成果以文献综述的形式进行了系统性的梳理，并结合自身从事纳税服务工作的经验，进一步补充了纳税服务理论内涵，讨论了我国纳税服务发展的历程、现状和问题。
　　第三章构建了纳税服务优化对“营改增”政策执行的影响的理论框架，展现了政策宣传、纳税咨询辅导、申报纳税和涉税事项办理、意见收集、投诉监督、争议仲裁等不同类型的纳税服务对促进“营改增”税制结构转换、保障税负“只减不增”以及助力供给侧结构性改革的政策目标实现方面的影响路径。在模型框架的基础上，进一步总结了自“营改增”全面推开以来全国纳税服务系统的纳税服务优化的方向，以及对目前“营改增”所取得的政策成效的积极作用。
　　第四章在前文所述的理论基础上，以笔者所在的北京12366纳税服务热线在“营改增”期间的纳税服务实践的相关工作和数据为素材，进行了描述性研究和实证分析，认为纳税服务优化在实践中对“营改增”政策顺利执行具有积极作用。
　　第五章在总结理论研究和实证研究结论的基础上，还提出了对今后纳税服务工作继续优化的思考和建议。

目录

声明

摘要

第1章 绪论

1．1 选题背景及意义

1．2 研究内容

1．3 研究方法

1．4 创新与不足

第2章 纳税服务理论研究及我国纳税服务发展及现状

2．1 文献综述

2．2 纳税服务的理论内涵

2．3 我国纳税服务发展及现状

第3章 “营改增”期间全国纳税服务优化及政策执行情况

3．1 纳税服务对“营改增”政策执行的影响路径

3．2 “营改增”期间全国税务系统在纳税服务方面所做的努力

3．2．1 政策宣传：广泛利用多种渠道实现全覆盖

3．2．2 纳税咨询辅导：加大人员调配，注重培训的指引性

3．2．3 申报纳税和涉税事项办理：增开窗口，简政放权

3．2．4 意见反馈：及时反馈“营改增”纳税人真实想法

3．2．5 投诉监督和争议仲裁：保障纳税人合法权益，确保政策平稳落地

3．3 “营改增”期间全国政策落实情况

3．3．1 税制结构转换顺利完成

3．3．2 “只减不增”的税改目标得已实现

3．3．3 助力供给侧结构性改革基本到位

3．3．4 “营改增”政策落实中存在的问题

第4章 北京地区纳税服务优化对“营改增”政策执行的实证分析——以北京12366纳税服务热线为例

4．1 北京12366纳税服务热线在“营改增”期间面临的巨大挑战

4．2 北京12366纳税服务热线在“营改增”期间的做法及成效

4．2．1 政策宣传方面

4．2．2 纳税咨询辅导方面

4．2．3 意见反馈方面

4．2．4 投诉监督方面

4．3 北京地区“营改增”政策执行效果

4．3．1 税制结构平稳转换

4．3．2 税负只减不增目标基本实现

4．3．3 助力供给侧结构性改革

5．2 纳税服务优化的方向

参考文献

致谢

个人简历 在读期间发表的学术论文与研究成果