英国个人所得税的发展改革历程分析及经验借鉴

摘要

税收是国家宏观调控的强有力工具之一，合理的税收应需兼顾国家、企业、个人收益分配的宏观税负和微观税负，做到在为国家财政提供充足税收来源的情况下，即不损害社会经济的发展，又能刺激人们的劳动热情。个人所得税作为直接税的一种，较难转嫁，从根本上保证了纳税人税收负担的公平合理性。此外，个人所得税还能有效的筹集税收收入、调节贫富差距，从而稳定社会的和谐发展。中国现行的分类所得税制模式自实施以来在组织财政收入和调节收入分配等方面都发挥重要作用，但随着经济社会的发展，分类所得税制的各种问题逐渐暴露。面临人口的快速老龄化、家庭结构因二孩政策而改变，无法合理调节收入分配的个人所得税制度越发显露出其滞后性。面对复杂的时代背景，简单提高个税的免征额是不公平的，坚守原有的个人所得税体系，其结果是既不利于经济调控和社会政策发挥应有作用，也不利于社会稳定。因此，个税的改革已时不我待。　　英国作为个人所得税的发源地，经过两个多世纪的发展，如今已形成一套较全面、较系统、较成熟的体系，无论是在税收理论还是政策实践上，对于我国的个人所得税改革都具有重要的借鉴指导作用。本文在分析了英国个人所得税整个发展改革过程之后认为，个人所得税在英国的发展大体经历了个税的引入及确立、个税成为主体税种、个税的结构性改革这三个阶段，同时个人所得税的功能也实现了从筹集财政收入，到调节收入分配，再到实现社会公平的延伸。可以发现，英国个人所得税功能的延伸与转变也与中国个人所得税的改革初衷相一致。由此，本文以英国个人所得税作为研究对象，通过对英国历史背景、个税制度变革、时代特征等方面进行研究，发觉个人所得税变革与社会发展背景之间的联系。本文的最后在借鉴英国个税改革的经验、立足中国国情的基础上，对中国现阶段个税改革在税率设计、税制模式设定、税收征管确定等方面提出改革建议。

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