金融业“营改增”的可行性分析和改革路径

摘要

当前“营改增”在我国很多城市如火如荼的进行。“营改增”已经成为我国现阶段税制改革的重点。而作为纳税大户的金融业的“营改增”也将成为我们研究的重点。本文结合现行的我国的经济环境，参考世界各国对金融业增值税税率、税基和法制的建设经验，对当前金融业改为征收增值税是否可行进行深入分析，探索出我国金融业“营改增”的改革路径。主要集中在以下几个方面：一、在税率的确定上，和别的行业可以相似，但要求调低增值税基本税率；二、在税基设计上，分类别设计给予金融企业免征或零税率等的政府政策，接着在金融服务方面，可以进行全面的课税。这更加有利于制度的建设。但是关于这些免税项目名单的制定，则需要在听取各方意见的前提下制定。而且在以后的工作中，也需要考虑这些制定的政策会不会给现行的经济带来负面影响，应该怎样避免由于免税政策的实施可能带来的重复征税问题。三、在征管制度上，金融业“营改增”的实行，政府应该结合我们的经济形势以及国情、财政格局，来设计金融业的各个行业的改革制度。政府应充分考虑财政收入的稳定性、兼顾中央与地方的利益，本着公平效率原则，增加金融监管的力度，确定征管主体，重新设计金融行业的货物以及劳务的税收体制。参考各个国家金融业“营改增”的改革方式以及税制模式，设定符合我国经济形势的增值税税率，帮助现行的金融市场能够和国际上的多元政策接轨。　　本文首先对当前的金融业改征增值税的客观需求进行分析，然后对现行金融业征收营业税的弊端进行概况分析、对金融业征收增值税的可行性进行阐述，得出，我国金融业“营改增”是符合我国经济形势的。当然，金融业征收增值税还是会遇到很多难题，这些都需要我们研究和解决。通过比较各国金融业征收增值税的模式，分析各国税制的利弊，借鉴国际经验，结合我国的实际环境，试分析研究出我国金融业营改增的改革建议。金融业的税制改革对经济发展、对外开放、财政收入以及汇率改革都有着重要的作用。征收营业税并不能扭转服务业现行扭曲的价格，但是或许“营改增”可以解决这个难题。推进汇率改革也自然而然可以在这个基础上进行。　　当然，“营改增”改革，是我国的国情决定的，是由我国的汇率制度推动的。金融业改征增值税具有重大的现实意义。对金融业征收营业税违反了税收中性原则。金融业不征收增值税，它违反了增值税普遍征收原则。除此之外，增值税的选择性征收会不利于各行各业的发展，也会威胁到经济的运行。由于金融机构在其他行业中投入的资本所产生的营业税不能扣除，金融机构购入产品时所负担的增值税不能抵扣，所以，金融业的税负很重，从而使金融机构将税负转嫁给消费者，增加消费者的纳税成本。增值税抵扣环节因为金融业征收营业税而断裂，违背税收中性原则。

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第一章 绪论

第一节 选题背景与研究意义

一、选题背景

二、研究意义

第二节 国内外文献综述

一、国内综述

二、国外综述

第三节 本文的创新与不足

第二章 金融业“营改增”的必要性分析

第一节 金融业课征营业税的重复课税问题

一、营业税自身重复课税

第二节 金融业营业税的税负不公问题

一、金融业外部税负不公

二、金融业的内部税负不平衡

第三节 金融业营业税税负较重

一、金融业营业税的名义税率高于其他行业

二、金融业营业税的名义税负低于实际税负

第四节 金融税制对金融创新的影响

一、征收营业税阻碍金融业的创新

二、制约对金融工具的创新

三、制约了金融服务的创新

第五节 金融业“营改增”的可行性

一、金融业“营改增”可以减轻重复征税问题

二、促进金融业发展

第三章 金融业实施“营改增”的难点分析

第一节 金融业“营改增”具有行业特殊

一、金融业的行业特殊性

二、金融业征收增值税是一个国际性难题

第二节 当前的税制不足之处

一、税基难以确定

二、税率难统一

三、现行税制

第三节 财政管理体制改革阻碍多

第四章 国际上金融业实施增值税的经验借鉴

第一节 国外金融业征增值税的课税模式

一、欧盟实施的基本免税法

二、南非政府的缩小了免税法

三、阿根廷的毛利息课税法

四、新西兰的反计还原法

第二节 国外的经验对我国的启示借鉴

第五章 我国金融业“营改增”的改革建议

第一节 我国实施金融业“营改增”税制路径选择

一、明确应税项目和免税项目税基

二、明确进项税额抵扣方法

三、明确增值税税率

四、明确增值税税收归属

第二节 我国金融业“营改增”的立法建议

一、金融行业可分类征税

二、出口型金融业实行“零税率”政策

结论

参考文献