中国交通费税改革模式研究

摘要

改革开放以来，我国公路交通建设已经基本形成了干支衔接、四通八达的公路网络。公路交通网的建设推动了中国的经济发展，而约占我国公路建管养资金总数40％的资金来自地方费收，其中包括公路养路费、公路客货运附加费、公路运输管理费等。但是，地方行政事业性收费的弊端逐渐在体制、政策和观念上暴露出来，交通费税改革的呼声越来越高，而将所有交通规费归并为单一的燃油税是最初的设想。由于改革的目标已超越整治公路“三乱”和理清费税关系，而逐渐发展到希望能实现国家的能源战略等诸多目标，同时又受到高油价的严重束缚，改革进入困境。本文认为燃油税改革其实质上仍是中国交通费税改革，不能背离税收的基本原则。本文正是在这一指导思想下，研究一个符合交通税收基本原则及我国国情的费税改革模式。 第一章回顾了研究背景，简要分析了我国目前交通费收存在的一些问题和原有改革方案的弊端。通过国内外文献研究发现我国在这方面存在系统性的理论缺失，而国外的研究已基本科学化和规范化，并用于指导实践。在借鉴文献研究成果的基础上，确定本文研究的重点为测定我国交通税收应当补偿的成本及其在征收对象中的分摊结构，并在此基础上构建我国交通税收模式。 第二章分析了交通税收理论基础并提出了概念模型。从交通公共收入理论和可持续发展理论研究了我国交通费税的基本原则和关系。通过实例讨论了交通税收的具体形式。通过相关数据的统计分析，论证了车辆重量与路面的磨损关系、车辆重量与耗油量的关系，并由此提出我国交通税收应当为燃油税和重量里程税双主体的税制及其相应的模型框架。 第三章详细讨论了我国交通税收理论模型。这部分首先清楚地界定了燃油税以及重量里程税各自的征收对象、税基、征收总额，然后根据征收总额和税基确定出税率的计算方法。燃油税为单一税率，而重量里程税为一税率结构。在重量里程税税率结构确定中，重点研究了不同车辆配置情况下的道路补偿指数结构，正是该结构使得重量里程税具有明显针对性。 第四章根据前述章节所确定的税收模型进行参数测定，数据以四川交通稽征系统的业务数据库数据为主，并以问卷方式采集了其他省份数据进行对比。经过数据测算，设计模式下，燃油税的税率适度，非常适合推进燃油税改革；重量里程税税率结构则根据车辆类型的不同而有所区别，具有很强的针对性。此外，不同省份的数据测算出的税率结构也较真实的体现出了该省的省情。 第五章从政策制定角度探讨了我国交通费税改革总体方案。首先确定了我国交通费税改革的性质，然后是如何确定各税收要素及机构设置。针对车籍管理的税收模式在执行过程中，对车辆的稽查是个瓶颈问题，在该章中还对移动式稽查系统进行了分析。 第六章为本文的最后一部分。在该部分对本文所有研究进行了总结，从理论和实践上归纳了本文的创新贡献，并对存在的问题进行了梳理。在最后的展望部分，指出我国交通税收改革发展进一步的研究可以从两个方面进行，一是从经济学角度，二是从政府税收决策科学化角度。

目录

文摘

英文文摘

声明

第1章绪论

1.1研究背景

1.2我国交通税费改革思路与国外道路资金来源的对比分析

1.3国内外交通税费研究现状述评

1.3.1国内关于交通税费改革的文献综述

1.3.2国外对道路交通成本及其补偿的相关研究

1.4问题的提出与基本假设

1.5研究范围、内容与目标

1.5.1研究目标

1.5.2研究范围

1.5.3研究内容

1.6 小结

第2章交通费税理论基础及概念模型

2.1交通费税的公共收入理论

2.1.1公共收入原则

2.1.2合理的政府收入原则

2.1.3一般税收原则

2.2交通费税的可持续发展选择理论

2.2.1可持续发展观及特征

2.2.2可持续发展与交通费税的关系

2.2.3可持续发展对交通费税的选择

2.3交通费税的征收形式

2.3.1国外交通费税种类

2.3.2环境税与交通费税的关系

2.3.3环境税对交通费税的借鉴

2.3.4我国交通税收的形式

2.4我国交通费税征收的模型框架

2.5小结

第3章我国交通费税理论模型

3.1征收对象及税基

3.2税收总额

3.3燃油税税率

3.4重量里程税税率

3.4.1道路补偿指数

3.4.2税率结构

3.4.3起征税率

3.5小结

第4章交通费税理论模型参数测定

4.1车辆总体情况

4.2征收对象划分

4.3交通税收税基

4.3.1燃油税税基

4.3.2重量里程税税基

4.4征收总额

4.4.1燃油税征收总额

4.4.2重量里程税征收总额

4.5燃油税税率

4.6重量里程税税率结构

4.6.1社会补偿系数

4.6.2内生成本补偿系数

4.6.3重量里程税的税率结构

4.6.4重量里程税的税率结构分析

4.6.5其他省份的对比分析

4.6.6重量里程税税率结构小结

4.7小结

第5章我国交通费税改革方案设计

5.1总体思路

5.2主要税收要素的确定

5.3征管机构设置

5.4移动式不停车车辆稽查模式

5.4.1车辆稽查模式的变革

5.4.2模糊神经网络

5.4.3应用实证

5.4.4系统分析

5.4.5基于模糊神经网络技术的牌照识别

5.4.6系统使用情况

5.5依托于税法的执法模式

5.6方案小结

第6章结论和展望

6.1结论

6.2本文贡献

6.3存在的问题

6.4展望

6.4.1研究方向

6.4.2美国的示范

致 谢

参考文献

攻读博士学位期间发表的论文