持续经营不确定性审计意见与盈余管理的相关性研究

摘要

随着经济市场竞争的日益剧烈，企业潜在的持续经营不确定性在不断增长。如果注册会计师未能及时发现被审计单位存在的持续经营不确定性问题，出具了不恰当审计意见，就会使信息使用者遭受损失。因此，审计师根据公司的持续经营状况出具恰当的审计意见，有利于降低审计风险，为信息决策者提供合理保证的辅助决策信息。
　　从《中国注册会计师审计准则（1324号）持续经营》的颁布实施可以看出，中国注册会计师协会对被审计单位的持续经营能力的重视程度正在不断增加，这要求审计师发表的审计意见更准确地反映，公司的财务报表是否公允反映公司的财务状况。
　　本文从研究持续经营不确定性审计意见与盈余管理相关性角度，探究由持续经营不确定性导致的带强调事项的无保留审计意见是否公允反映了被审计公司的盈余管理情况。本文首先通过文献分析法分别对审计意见与盈余管理的基础理论进行梳理，并对盈余管理与审计意见的关系进行了论述。同时，根据相关理论分析构建的计量模型，提出二者之间的相关假设，探究审计师出具审计意见的恰当性。本文利用2010年至2013年7653个沪深两市上市公司样本数据，共306份带强调事项的无保留意见样本数据，其中包括220份由持续经营不确定性导致的非标无保留意见，另外还包括86份由其他原因导致的非标无保留意见，进行对比分析。本文采用修正 Jones模型、真实盈余管理计量模型，运用EXCEL、SPSS等计算机统计软件进行实证检验与定量分析。
　　本文得出以下结论：
　　（1）应计利润管理程度越高，审计师发表由持续经营不确定性导致的带强调事项的无保留审计意见的概率越高；应计利润管理程度越高，审计师发表由其他原因导致的带强调事项的无保留审计意见的概率越高。
　　（2）真实盈余管理程度越高，审计师发表由持续经营不确定性导致的带强调事项的无保留审计意见的概率越高。而真实盈余管理程度与其他原因导致的带强调事项的无保留审计意见正相关，但不显著。
　　实证结果表明，公司存在持续经营不确定性时，审计师出具带强调事项的无保留意见的可能性较大，因此，审计质量有进一步提高的空间。

目录

封面

声明

中文摘要

英文摘要

目录

第1章 绪论

1.1 研究背景

1.2 研究意义

1.3 研究内容

1.4 研究创新

第2章 理论基础与文献综述

2.1持续经营不确定性审计意见的理论梳理

2.2盈余管理理论梳理

2.3持续经营不确定性审计意见与盈余管理关系综述

第3章 研究设计

3.1假设提出

3.2样本和数据

3.3变量设计

3.4模型设计

第4章 实证分析

4.1样本的描述性统计

4.2相关性检验与回归结果分析

第5章 结论与启示

5.1本文结论

5.2相关启示

5.3局限性

参考文献

攻读学位期间发表的学术论文

致谢