我国税收管理问题与对策研究——来自美、加的经验及对中国的借鉴

摘要

税收管理是国家税收活动中的重要环节，对保障国家税收收入，维护税法的公正，起着积极而重要的作用。随着社会的发展，经济活动日趋活跃和复杂，这给税收管理带来了巨大的挑战和风险。根据对我国税收管理沿革历程的回顾，对目前我国税收管理现状分析和对税制与征管之间制约性表现的剖析，发现由于税收管理的滞后所造成的税收流失不仅仅影响到政府的财政收入，更重要的是对整个社会的资源配置、收入分配和政府宏观调控等一系列方面产生负面影响，加剧财政收入失控，阻碍经济的更协调运行，损失经济效率，破坏社会公平。因此，如何进行有效的税收管理是亟待解决的问题。 论文从美国和加拿大的先进税收管理经验以及调查统计数据入手，结合公共管理的相关学科知识，阐述了我国税收管理的现状、及其在现阶段面临的各种矛盾。从机制设计理论方面分析了我国目前税收管理问题所产生的原因，研究了加强税务征管的方法。运用了比较分析法分析了美国和加拿大与我国税收管理的差异，提出了合理优化直接税和间接税的方法，建议从税收管辖权、税种等方面进一步完善地方税收管理。针对执法主体中税务人员业务水平和综合素质较差的问题，从经济学的角度提出构建“激励相容”的人性化税收征管机制以及提高税务人员的税收管理能力的途径，有效提高税务人员的综合素质；针对税务基层管理混乱的问题，提出了加强税源监控力度，对税务机构设置进行科学的组合、划分等具体措施；针对税务执法外部环境的恶化，提出要从税务机关、纳税人和税务中介机构来完善税务信用体系，构建专业的税收法庭解决税务争议，以优化征纳关系，促进税收管理工作顺利进行。

目录

文摘

英文文摘

声明

1.导论

1.1选题的背景

1.2国内外研究现状

1.2.1国外研究现状

1.2.2国内研究现状

1.3论文的研究意义

1.4研究思路与方法

1.5论文的框架

2.概念界定与相关理论

2.1税收管理

2.2税收制度

2.3相关理论

2.3.1机制设计理论

2.3.2最优税收理论

3.我国税收管理的沿革

3.1我国税收制度的历史沿革

3.1.1非现代意义的税收制度阶段

3.1.2逐步稳定和规范化的税收制度阶段

3.1.3现代意义的税收制度阶段

3.2我国税收征管的历史沿革

3.2.1现代税制形成前的征管模式

3.2.2现代税制形成后的征管模式

4.我国现行税收管理存在的问题及制约性表现

4.1我国税制存在问题

4.1.1宏观税负偏低

4.1.2纳税人微观税负偏重

4.1.3流转税比重偏高

4.1.4所得税比重偏低

4.1.5辅助税种未开征或税负过低

4.2我国现行税收征管存在问题

4.2.1现行税收征管机构在功效发挥不完善

4.2.2税源管理出现的失控

4.2.3税务稽查力量的不到充分发挥

4.2.4征管工作在具体操作中缺乏规范性

4.3现行税收征管与税收制度的制约性表现

4.3.1税收优惠政策与税收征管之间的制约

4.3.2税收政策设计与会计准则的差异性导致征管差错

4.3.3个人所得税制与征管水平的差距

4.3.4“两票结算”造成增值税抵扣链条的中断

4.3.5营业税制与税收征管之间的制约

4.3.6征管手段落后制约房产土地税收的发展

5.美国、加拿大税收管理特点及经验

5.1美、加税制及其特点

5.2美、加税收征管模式

5.3美、加税收征管经验

5.3.1纳税服务广泛、实在

5.3.2税源控管措施注重实效

5.3.3纳税评估工作到位

5.3.4税务稽查地位突出

6.美国、加拿大税收管理经验对我国的启示与借鉴

6.1我国与美、加税收环境的比较

6.1.1美、加税收环境特点

6.1.2我国税收环境不良因素分析

6.2借鉴美、加经验对完善我国税收制度的启示

6.2.1合理调整宏观税负

6.2.2优化直接税和间接税

6.2.3完善地方税收

6.2.4开征新税种

6.3借鉴美、加经验对强化我国税收征管的启示

7.结论

7.1本文的主要结论和创新之处

7.2需要进一步研究的问题

参考文献

致谢