SD煤炭集团公司基于所得税风险的内部会计控制研究

摘要

国家税务总局于2009年发布了《大企业税务风险管理指引》，该指引旨在引导大企业合理控制税务风险，避免因没有遵循税法可能遭受的法律制裁、财务损失或声誉损害。与其他税种相比，企业所得税与企业生产经营的各个环节的关联更加紧密，企业各种经济行为都可能导致企业产生所得税纳税问题，并进而影响企业的生产经营。因此，对企业而言，企业所得税风险发生概率更高、危害性更大，是多数企业所需面对的最主要的税务风险。企业所得税政策规定复杂、政策调整频繁、税务部门关注度高、对会计核算要求较高且税会差异大，税务风险识别和评估的难度大。如何对企业所得税风险进行有效的识别、评估和管理控制，对企业的经营管理和长远发展至关重要。
　　本文从所得税风险规避的角度着手，来研究内部会计控制制度对所得税风险的影响和作用。所得税风险与内部会计控制的关系密切，互相影响，互相依存。内部会计控制制度是否对所得税风险设计了相关的控制措施，将直接影响到企业对所得税风险进行管理的效果。如果企业能够通过完善内部会计控制来对所得税风险进行管理，那么将会对大多数的所得税风险做到有效的规避，从而进一步提高企业的经营管理水平。文章采用实证分析法对SD公司所得税风险的识别与风险自查分析，发现SD公司存在诸如应计未计收入、所计费用需纳税调整等问题。进而运用德尔菲法、层次分析法，并利用风险评价矩阵对SD公司所得税风险进行评估，得出SD公司存在着较高的所得税风险这样的评估结果。论文的主要目的就在于解决SD公司所得税风险较高的问题。
　　通过对SD公司的进一步深入研究，最终得出以下结论:内部会计控制制度中存在的诸多问题正是导致SD公司存在较高所得税风险的重要原因之一。通过对其内部会计控制制度的改进和完善能够有效地管理和控制SD公司的所得税风险。

目录

声明

摘要

第一章 绪论

1．1 选题背景及研究意义

1．1．1 选题背景

1．1．2 研究意义

1．2 文献综述

1．2．1 税务风险及风险管理的文献综述

1．2．2 税务风险内部会计控制的文献综述

1．2．3 文献述评

1．3 研究思路及文章结构

1．3．1 研究思路及技术路线

1．3．2 文章结构

1．4 论文的研究内容和研究方法

1．4．1 研究内容

1．4．2 研究方法

1．5 论文的创新点

第二章 企业所得税风险及内部会计控制理论

2．1 企业所得税风险的基本理论

2．1．1 税务风险的涵义

2．1．2 企业所得税风险产生的原因

2．1．3 企业所得税风险的种类

2．1．4 企业所得税风险的识别

2．1．5 企业所得税风险的评估

2．2 内部会计控制的基本理论

2．2．1 内部会计控制的涵义

2．2．2 内部会计控制的内容

2．2．3 内部会计控制的方法

2．3 所得税风险与内部会计控制的关系

2．3．1 内部会计控制对所得税风险的影响

2．3．2 所得税风险对内部会计控制的影响

第三章 SD公司企业所得税风险的识别和评估

3．1 SD公司基本情况

3．1．1 SD公司概况介绍

3．1．2 SD公司所得税纳税及内部会计控制的基本情况

3．2 SD公司企业所得税风险的识别

3．2．1 非会计核算类纳税风险的识别

3．2．2 会计核算类纳税风险的识别

3．2．3 重点预警风险点调查

3．2．4 深入调查情况

3．3 SD公司企业所得税风险的评估

3．3．1 组织专家调查

3．3．2 危害性评价

3．3．3 发生概率评价

3．3．4 确定风险等级

第四章 SD公司内部会计控制中存在的问题

4．1 收入、成本费用管理方面存在的问题及改进建议

4．1．1 SD煤炭集团公司应计未计收入问题

4．1．2 煤炭集团和其X分公司成本费用分配问题

4．1．3 关于洗选中心的核算问题

4．1．4 住房公积金管理核算的问题

4．2 资产管理制度中存在的问题及改进建议

4．2．1 固定资产管理中存在的问题

4．2．2 关于无形资产的摊销问题

4．2．3 维简费及安全费所形成资产的归属问题

4．3 合同管理方面存在的问题及改进建议

4．3．1 专业化服务合同存在的问题

4．3．2 专业化服务合同为货物生产、销售服务的问题

4．3．3 服务合同为购买设备维修维护合同的问题

4．4 其他方面存在的问题及改进建议

第五章 SD公司改进内部会计控制的措施

5．1 健全内部会计控制体系是完善内部会计控制环境与控制活动的前提

5．2 加强涉税风险评估，强化企业风险控制

5．3 良好的信息沟通是防范所得税风险的必要手段

5．4 在内部监督中引入纳税风险防范机制

第六章 结论

致谢

参考文献

攻读硕士期间发表的论文