“营改增”税制改革的法律思考——以准格尔旗为例

摘要

随着财政部、国家税务总局近日发布了《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》，明确了自2016年5月1日起将在全国范围内全面推开营业税改征增值税试点工作，“营改增”已进入倒计时。“营改增”作为深化财税体制改革的重头戏和供给侧结构性改革的重要举措，前期试点已经取得了积极成效，全面推开“营改增”试点，覆盖面更广，意义更大。准格尔旗作为西部县域经济的排头兵，在“营改增”税制改革中有什么样的收获，受到有什么样的影响？
　　本文用数据列举法、实证研究法等方法对准格尔旗的税收数据进行分析，试图提供有效研究成果供有关部门参考和借鉴。
　　本文首先对“营改增”税制改革的进程及效果进行概括介绍。接着多角度评述了准格尔旗“营改增”运行的税收数据，并据此分析地区“营改增”取得的成效，挖掘目前存在的问题，具体描述现行税制改革出现的状况。最后以法学角度对问题的解决提出了思考建议。

目录

声明

摘要

引言

(一)研究背景及意义

(二)国内外研究综述

1．国外研究综述

2．国内研究综述

3．研究思路及方法

4．创新及不足之处

一、“营改增”税制改革概况

(一)“营改增”税制改革的过程

(二)我国“营改增”税制改革情况概述

1．我国“营改增”税制改革概述

2．我国“营改增”税制改革取得的主要成效

二、准格尔旗“营改增”税制改革运行情况

(一)准格尔旗地区经济概况

(二)准格尔旗“营改增”税制改革运行成果

1．准格尔旗地区行业税收特点

2．准格尔旗地区“营改增”行业销售额变化情况

3．准格尔旗地区“营改增”行业增值税税额变化情况

4．准格尔旗地区“营改增”行业税负的变化情况

三、“营改增”运行中的问题分析

(一)“营改增”税制改革背离税收法定原则

1．“营改增”税制改革的制定不符合法定程序

2．“营改增”税制改革的内容不符合课税要素法定原则

(二)准格尔旗“营改增”中的问题分析

1．地方主体支柱部分行业税负反向增加

2．地方财政收入受到影响

3．地方产业结构不合理，造成一税独大

4．地方企业享受增值税优惠政策的掣肘

四、完善“营改增’’运行中出现的问题的思考

(一)建全增值税法律制度

1．完善增值税税率

2．扩大特殊行业的抵扣范围

3．对纳税人的管理应当遵循税法中立

(二)调整“营改增”财政转移支付制度

1．优化财政转移支付制度，落实政策的执行

2．财政转移支付制度的法制化

(三)重划央地税收分配比例，重建地方税收体系

1．重新划分增值税收入在中央与地方的分享比例

2．重建地方税收体系

(四)加强税收征管的服务属性

1．从征管主体角度加强对纳税人权利保护

2．从征管内容提升对纳税人权利的保护

3．重视纳税人权利，完善纳税人的税收救济制度

参考文献

致谢