国际税收竞争下中国FDI税收政策研究

摘要

由于FDI对一国的经济发展具有重要意义，各国尤其是发展中国家普遍利用税收差异，即制定税收优惠政策来吸引FDI。但是，有鉴于税收优惠吸引FDI的外部性，特别是国际税收竞争带来的种种影响，一国制定FDI税收政策时不能仅仅立足于本国的利益需要，还应当考虑到周边国家、投资母国等其他国家的税收政策及可能产生的反应，以实现两国俱受益而不是两国俱伤的结果。 本文运用国际投资学和财税等有关理论，以规范性研究为主，从四个层面展开分析。第一部分从FDI动因的一般理论分析入手，探讨了税收与FDI的关系。税收作为影响FDI的诸因素之一，在FDI决策中发挥着重要的作用而不是决定性作用，发展中国家通过制定合理适度的税收优惠政策吸引FDI是必要的，但是要具体分析税收优惠的效果，考虑“失效”与“多余”问题。第二部分围绕FDI引起的国际税收竞争问题展开讨论，在国际税收竞争的一般效应分析基础之上，结合理论与实践指出，国家间的税收竞争若没有得到很好地协调，将会在一定程度上抵消税收优惠对FDI的吸引力，降低FDI税收政策的有效性。第三部分则对中国现行的FDI税收政策进行具体分析，并作出辩证地评价。第四部分针对国际税收竞争下如何完善中国FDI税收政策的问题，提出相应地建议。 本文的创新点在于：①从一个新的视角来研究税收与FDI之间的相关性，在充分考虑国际税收竞争的前提下分析税收对FDI的外生作用机制；②运用博弈论基本原理作为分析工具，阐述了国际税收竞争对一国FDI税收政策有效性的影响以及由竞争走向协调的必然趋势；③采用从抽象到具体的分析方法，结合西方已有理论成果与中国的实际情况，并与国际趋势接轨，回答了中国FDI税收优惠政策的存废问题。