注册税务师专家责任制度研究

摘要

注册税务师是指依法取得注册税务师执业资格证书，从事涉税服务和鉴证业务的专业人员。世界上很多国家立法对注册税务师的专家责任均有明确规定，尤其是美日等国立法及制度相对较为完善，而我国法律的规定还存在许多不足，有关注册税务师专家责任的法律条文简陋，学界研究不够，极大的限制了其专家责任的承担，因此，应该借鉴国外先进立法经验，来完善注册税务师专家责任体系。 注册税务师专家责任的性质不能简单的归为违约责任或者侵权责任，而应该立足于实际情况，将其区分为契约责任、侵权责任以及责任竞和三种情况。注册税务师在违反税务代理协议所规定义务的情况下应该承担契约责任；注册税务师在违反强行性法规及技术规范与商业惯例从而侵害第三人财产权时应承担侵权责任；注册税务师在履行税务代理协议的过程中有违约行为而造成委托人的财产损害时，则可能产生违约责任和侵权责任竞合的情形。 注册税务师专家责任的构成要件，有“三要件说”和“四要件说”两种学理主张。根据实际情况，应区分为违约(致害)行为、过错、损害事实、因果关系四个要件。注册税务师侵权责任的归责原则应采用过错责任原则。在责任分配时，采取故意与过失的两分法。当注册税务师存在故意或重大过失时适用连带责任规则，注册税务师应与委托人共同对第三人的损失承担连带责任。当注册税务师仅有执业过失时适用按份责任，注册税务师仅就自己的过错承担相应责任。 注册税务师专家责任的免责事由分为受害人的过错和基于税务部门的政府行为两种。这是因为注册税务师作为专业人员，理应在税务征纳过程中承担更高的注意义务，以防止注册税务师滥用免责事由。 注册税务师专家责任的承担主体，有“一元说”和“二元说”两种立法主张。税务师事务所承担的责任属替代责任，注册税务师是行为主体，税务师事务所是责任主体。另外，根据行为与责任相一致的原则，税务师事务所有必要对有过错的注册税务师行使追偿权。为了降低注册税务师的职业风险，我们有必要建立和完善注册税务师专家责任保险制度和赔偿基金制度。

目录

文摘

英文文摘

声明

第1章绪论

1.1选题背景及意义

1.1.1选题背景

1.1.2选题意义

1.2文献综述

1.2.1关于注册税务师专家责任界定及制度形成

1.2.2关于注册税务师专家责任的构成要件

1.2.3关于注册税务师专家责任的免责事由

1.2.4关于注册税务师专家责任的承担及风险防范

1.3研究方法与研究框架

1.3.1本文的研究方法

1.3.2本文的研究框架

第2章注册税务师专家责任界定及制度形成

2.1注册税务师的涵义及其在我国的发展历程

2.2注册税务师专家责任的涵义

2.3注册税务师专家责任的特征

2.4注册税务师专家责任的性质

2.4.1注册税务师专家责任性质引说

2.4.2注册税务师的专家违约责任

2.4.3注册税务师的专家侵权责任

2.4.4注册税务师基于请求权竞合的民事责任

第3章注册税务师专家责任的构成要件

3.1引言

3.2违约(致害)行为

3.3损害事实

3.4 过错

3.5因果关系

第4章注册税务师专家责任的免责事由

4.1引说

4.2受害人的过错

4.3基于税务部门的政府行为

第5章注册税务师专家责任的承担及风险防范

5.1注册税务师专家责任的承担主体

5.2注册税务师专家责任制度中的损害赔偿问题

5.2.1基于对特定信息披露内容的信赖而发生的损失

5.2.2因对专业服务或者建议信赖而发生的损失

5.3注册税务师专家责任保险制度的构建

5.4注册税务师专家责任赔偿基金的设立

结论

参考文献

附录A 攻读学位期间所发表的学术论文目录

致谢