纳税人权利保护视角下的纳税服务体系研究

摘要

纳税服务作为保障税收收入顺利实现、构建和谐征纳关系的重要手段，其质量的高低受到税务部门的高度关注。随着中国社会法制文明建设的不断深化，公民的权利意识的觉醒，纳税人对于权利的要求也与日俱增，从保护纳税人权利的角度来推广和优化纳税服务，既符合税务部门向服务型政府转变的理念，又能满足纳税人的需求。因此，本文研究的主要目的在于通过一系列理论分析探讨，把改进纳税服务的政策建议运用到实践层面来，并设计出完整的纳税服务体系框架，改进和完善纳税服务工作。
　　纳税人权利是税收法制发展到一定历史阶段的产物，纳税人权利作为税法的基础和核心问题，越来越受到国内外税收立法者的重视。纳税人是国家财政的主要承担者，纳税人权利的保护是否有效直接关系到国家财政收支是否稳健运行，2009年12月初，中国国家税务总局发布公告，明确了纳税人的权利与义务。在全国税务系统大力推进纳税服务的背景之下，以保护纳税人权利为宗旨，综合分析中国纳税服务及纳税人权利保护现状，在充分考虑各项措施的可行性和实际效益的基础上，提出具体建议。
　　本文首先阐述纳税服务保护纳税人权利的理论依据；其次分析以纳税人权利为导向的纳税服务必要性，归纳中国纳税服务的现状及存在的主要问题，对中国纳税人权利保护不足的根源进行剖析，指出中国纳税服务理念忽视纳税人权利、纳税服务制度对纳税人权利保护不足、税务部门组织构架冗余造成服务效率低下不利于保护纳税人权利、纳税服务业务流程过于繁杂等现实问题，并运用博弈模型分析税务部门与纳税人之间的利益关系；此外通过总结美国纳税服务体系建设的成功经验，并分析中美纳税人权利保护的差异，为提升中国纳税服务工作提供宝贵意见；最后从保护纳税人权利的视角，运用麦肯锡7.S系统思维来引导纳税服务体系的创新研究，统筹纳税服务战略体系、理念体系、组织体系、制度体系、业务体系、技术体系、保障体系的协调发展，笔者力求促进纳税服务体系的全面、协调发展，从权利保护、服务效率、服务质量全方位提高纳税服务水平。

目录

文摘

英文文摘

插图索引

附表索引

第1章 绪论

1.1 研究背景和意义

1.1.1 研究背景

1.1.2 研究意义

1.2 文献综述

1.2.1 国外文献综述

1.2.2 国内文献综述

1.2.3 文献评述

1.3 研究的方法和思路

第2章 纳税服务保护纳税人权利的理论依据

2.1 社会福利经济学

2.2 新公共服务理论

2.3 博弈论

第3章 纳税人权利保护导向的纳税服务必要性分析

3.1 我国纳税服务现状及存在的主要问题

3.2 税务部门与纳税人利益博弈

3.2.1 征纳双方权利博弈分析

3.2.2 纳税服务博弈分析

3.2.3 分析结果

第4章 美国纳税服务特点及经验借鉴

4.1 美国纳税服务特点

4.1.1 先进的纳税服务战略规划体系

4.1.2 完善的纳税服务制度体系保障纳税人权利

4.1.3 高效的纳税服务绩效评估体系

4.1.4 以纳税人需求为导向的纳税服务组织体系

4.1.5 先进的纳税服务信息技术体系

4.2 中美纳税服务对纳税人权利保护差异分析

4.3 美国纳税服务经验借鉴

第5章 完善纳税服务体系的策略

5.1 改进纳税服务的基本思路

5.1.1 保护纳税人权利的视角

5.1.2 系统化理念的引入

5.1.37-S思维模式下的纳税服务体系要素协调

5.2 纳税服务体系的构成要素

5.2.1 纳税服务战略体系

5.2.2 纳税服务理念体系

5.2.3 纳税服务组织体系

5.2.4 纳税服务制度体系

5.2.5 纳税服务业务体系

5.2.6 纳税服务技术体系

5.2.7 纳税服务保障体系

5.3 预期效果

结 论

参考文献

致 谢

附录A 攻读硕士学位期间所完成的学术论文