以责任为导向的ZS集团内部控制评价研究

摘要

随着财政部等五部委共同制定的《企业内部控制应用指引》和《企业内部控制评价指引》的发布，掀起了企业开展内控自评的热潮，同时也带动了相关学术领域对内控评价的研究。ZS集团作为一个典型的国有大型企业集团，有着50多年的历史，从事轨道交通装备研发制造行业。在国家产业政策的支持下，近十年来ZS集团经营规模呈裂变式发展，下属成员企业众多，其中还有国内外三家上市公司。ZS集团需要掌握下属企业的内部控制效果，这既是对集团成员企业经管管理的需要，也是应国家相关法规的要求和外部机构监管的需要。由于ZS集团现正处于摸索实施内部控制评价阶段，再加上国有集团型企业的管理特性，因此在内控评价上还存在许多待完善之处。
　　本文首先从内部控制评价指引颁布实施以及集团企业开展内部控制评价的背景意义入手，梳理了木桶理论、委托代理理论、受托责任理论等对企业内部控制评价研究的指导意义。其次以案例分析的方法切入内部控制评价，介绍了该集团现有的内部控制评价体系以及其实施内部控制评价的情况;发现集团企业在评价过程中存在评价机构松散，责任主体不明;评价过程不规范，评价工作的好坏没有责任落实;被评价主体的缺陷可能被掩盖或忽视，缺陷的整改也可能流于形式等问题。然后本文对ZS集团存在的问题提出建立以责任为导向的内部控制评价机制的观点，具体论述了建立企业内部控制评价责任机制，明确相关责任主体，进而提出缺陷认定和导致内控缺陷的责任归属，以及对缺陷进行整改和整改后效果评价的责任归属，以责任机制来推进内部控制和内部控制评价的完善。最后提出完善法人治理提升评价机构作用，建立集团风险评估机制，以责任追究推动内部控制持续改善等建议。
　　本文的研究主要是在传统的内部控制评价机制的基础上，建立内部控制评价的责任追究机制。将内部控制评价机制分解为制度的制定责任机制和制度执行责任机制，以责任的落实来确保内控评价有效和内控建设的完善。

目录

声明

摘要

插图索引

附表索引

第1章 绪论

1．1 研究背景与意义

1．1．1 研究背景

1．1．2 研究意义

1．2 国内外文献综述

1．2．1 国外研究文献综述

1．2．2 国内研究文献综述

1．2．3 国内外文献述评

1．3 研究思路与研究内容

1．3．1 研究思路

1．3．2 研究内容

第2章 内部控制评价的理论分析

2．1 内部控制评价概述

2．1．1 内部控制评价的基本概念

2．1．2 集团企业内部控制评价的意义

2．2 内部控制评价的理论基础

2．2．1 木桶理论与责任导向的内部控制评价

2．2．2 委托代理理论与责任导向的内部控制评价

2．2．3 受托责任理论与责任导向的内部控制评价

2．2．4 信息不对称理论与责任导向的内部控制评价

2．2．5 信号传递理论与责任导向的内部控制评价

2．3 本章小结

第3章 ZS集团内部控制评价现状分析

3．1 ZS集团背景及内部控制现状

3．1．1 ZS集团基本情况及组织架构

3．1．2 ZS集团内部控制组织及职责

3．1．3 ZS集团内部控制描述

3．2 ZS集团现行内部控制评价程序与问题分析

3．2．1 ZS集团现行内控制评价程序

3．2．2 ZS集团现行内控制评价存在的问题

3．3 ZS集团内控评价问题的原因分析

3．3．1 评价机构松散责任不明确

3．3．2 评价人员的双重责任身份影响评价的规范性

3．3．3 内控缺陷认定及整改缺乏责任考核

3．4 本章小结

第4章 建立以责任为导向的ZS集团内部控制评价机制

4．1 构建内部控制评价的责任机制

4．1．1 内部控制评价责任机制的内涵

4．1．2 内部控制评价的责任机制框架

4．2 内部控制评价的责任主体

4．2．1 内部控制评价主体的三个层次

4．2．1 重构内部控制评价组织

4．3 内控缺陷认定及其责任

4．3．1 深化判定内控缺陷的责任

4．3．2 建立更精细的内控风险评估标准

4．3．3 追究导致内控缺陷的责任

4．4 内控缺陷整改及再评价的责任

4．4．1 落实缺陷整改责任

4．4．2 整改效果的再评价

4．5 本章小结

第5章 ZS集团内部控制评价的完善建议

5．1 完善法人治理提升内部评价机构的作用

5．2 建立企业风险评估机制改善内控评价基础

5．3 以责任追究推动内部控制的持续改善

结论

参考文献

致谢

攻读学位期间所发表的学术论文目录)