离岸公司税基侵蚀和利润转移的法律规制研究

摘要

资本的全球流动和经济一体化使得跨国投资者的收入来源遍布全球，跨国投资者纷纷采用国际税务筹划来规避税收负担，实现利润最大化。离岸公司所在的离岸法域能够为国际税务筹划提供优惠的税收政策和其他便捷的金融服务，因而被跨国投资者广泛用于转移利润、降低成本。
　　跨国投资者利用离岸公司侵害各国税基的方式多种多样，主要是通过转移定价、资本弱化、滥用税收优惠政策以及离岸信托等方式进行。离岸公司的税基侵蚀和利润转移活动严重侵蚀了各国的健康税基和税收主权，引起各国财政收入的大量流失，造成国际范围内的不公平竞争，严重威胁了国际社会的税收监管秩序。我国也有不少公司借助离岸公司侵蚀健康税基，目前国内的相关法律规制尚存在缺陷。本文以离岸公司的税基侵蚀和利润转移活动为研究对象，分析我国该领域目前的现实情况，归纳出现状中亟待完善之处，在借鉴其他国家和国际组织相关规制经验的基础上提出完善我国离岸公司税基侵蚀和利润转移法律规制体系的对策和建议。
　　除了引言和结语，本文主要包括四个部分：第一部门为下文的研究铺垫，重点阐述了离岸法域、离岸公司和税基侵蚀和利润转移的概念。此外，本部分还具体分析了离岸公司税基侵蚀和利润转移活动对税收主权国家和整个国际经济秩序的危害，作为下文研究规制体系的前提。第二部分详细介绍了跨国投资者可以通过何种方式来利用离岸公司进行侵蚀税基、转移利润，其方式主要包括了转移定价、资本弱化、滥用税收协定、离岸信托，以及近年才兴起的电子商务形式。本部分还结合我国的实际情况，整理归纳了目前我国的法律规制现状和存在的不足。第三部分主要是美国、日本和经济合作与发展组织在规制离岸公司税基侵蚀和利润转移活动方面的法律规制经验，介绍了其法律规制的历史发展脉络，并重点关注各国或国际组织的特别做法，以期寻找我国可参考借鉴的方案。第四部分建立在前几章理论和实务研究的基础之上，对建立及完善我国的离岸公司税基侵蚀和利润转移活动法律规制体系，及开展相关领域进一步的国际合作提出了若干建议。

目录

声明

第1章 引 言

第2章 离岸公司与税基侵蚀和利润转移概述

2.1 离岸公司的法律概念

2.2 税基侵蚀和利润转移

第3章 离岸公司BEPS的模式及我国现状

3.1 离岸公司BEPS的模式分析

3.2 我国离岸公司BEPS问题的法律规制现状

第4章 其他国家和国际组织的法律规制

4.1 美国的法律规制

4.2 日本法律规制

4.3 经济合作与发展组织

第5章 规制我国离岸公司BEPS活动的对策建议

5.1 明确离岸公司及相关概念

5.2 完善受控外国公司规则

5.3 完善我国的转移定价税制

5.4 完善境外投资的外汇监管

5.5 确立新兴行业和领域的税制规则

5.6 开展多渠道的税务情报交换

5.7 积极参与国际税务合作

第6章 结 语

致谢

参考文献