电子商务环境下国际税收管辖权问题研究

摘要

电子商务的迅猛发展为国际税收提出了新课题，纳税环节、纳税地点、国际税收管辖权等遇到了新情况，传统的税收理论、税收原则也受到了不同程度的冲击。针对电子商务制定怎样的税收法律制度将直接决定和影响着一国在将来的税收分配利益。在电子商务给国际税收法律制度所带来的挑战中，最为核心的问题当属税收管辖权问题。因为税收管辖权是确定国家之间税收分配关系的基础。 论文通过分析电子商务的基本内容及其税收必要性、电子商务对国际税收管辖权的挑战、电子商务下的国际税收原则的适用、电子商务国际税收管辖权的协调，站在维护我国的税收利益的角度，提出适合我国的观点，为我国参与电子商务国际税收利益的分配提供立法建议。 论文分析结果表明：电子商务由于其本身的特点，给现行国际税收制度带来了巨大的冲击和挑战，很可能成为决定将来相当长一段时期内国际税收分配格局的关键时期，这为重新调整国际税收体制带来了一个千载难逢的良机。因此在西方国家积极研究探索的时候，虽然我国目前的电子商务还不够发达，但也必须积极参加有关问题的研究和讨论。在坚持电子商务的税收管辖权的国际税收原则的前提下，在参照投资所得来源地作为电子商务税收管辖权冲突协调标准的协调下，积极开展国际交流与合作，协调电子商务国际税收，减少避税的可能性，完善法律制度，参与电子商务国际税收。

目录

文摘

英文文摘

声明

第1章绪论

1.1选题背景

1.2国内外研究成果综述

1.3写作思路

1.4创新之处

1.5现实意义

第2章电子商务对国际税收管辖权的影响

2.1电子商务概述

2.1.1电子商务的内涵

2.1.2电子商务的交易方式

2.1.3电子商务的特点

2.2电子商务对传统税收管辖权的冲击

2.2.1居民税收管辖权难以落实

2.2.2来源地税收管辖权被弱化

2.2.3国际税收管辖权的冲突

2.3对电子商务征税的必要性

2.3.1对电子商务征税的经济必要性

2.3.2对电子商务征税的法律必要性

2.3.3对电子商务征税的法理分析

2.4本章小结

第3章电子商务税收管辖权的国际现状

3.1美国的保守性政策

3.1.1美国的保守性政策现状

3.1.2分析与评价

3.2 OECD与欧盟的中庸政策

3.2.1 OECD与欧盟的做法

3.2.2评价与分析

3.3发展中国家的谨慎态度

3.3.1发展中国家的政策选择

3.3.2评价与分析

3.4其他观点的评述

3.5本章小结

第4章实行单一的来源地税收管辖权的构想

4.1ABC卫星公司税收案例分析

4.1.1案情简介

4.1.2案例分析

4.2实行单一来源地税收管辖权的必要性

4.2.1电子商务下不可能准确认定常设机构

4.2.2新的交易形式需要新标准

4.2.3符合国际税法的发展趋势

4.2.4来源地税收管辖权是多赢的选择

4.3实行单一来源地税收管辖权的理论依据

4.3.1符合最密切联系原则

4.3.2符合国际税法的效率原则

4.3.3符合国际税法的公平原则

4.3.4符合税收的本质

4.4在电子商务条件下如何操作来源地税收管辖权

4.4.1采用支付地标准的具体构想

4.4.2立法中如何规定来源地税收管辖权

4.5本章小结

第5章中国电子商务税收管辖权对策建议

5.1借鉴国外经验确定我国电子商务的税权原则

5.2坚持所得来源地税收管辖权的优先性

5.3在立法上对税收管辖权予以完善

5.3.1明确立法的基本目的

5.3.2电子商务税收管辖权的立法建议

5.4落实税收管辖权后的征管问题

5.4.1金税工程与电子商务的对接

5.4.2实施金税工程对电子商务的意义

5.5加强国际间的合作与协调

5.6本章小结

结论

参考文献

攻读硕士学位期间发表的论文和取得的科研成果

致 谢