税收强制执行制度研究

摘要

随着社会主义市场经济的不断完善，现代法治理念的不断深入，一方面为了保护国家宏观调控的手，税收征管的种类和范围也在不断的扩大；另一方面是公民的权利观念不断加强，纳税人对政府的要求也不断的提高。怎样才能依法在税收领域实施行政强制执行。既保障国家的税收按时、足额征收，又能使公民的权利得到有力的保障、公民的合理诉求能够得到满足，已成为我们不得不重视的问题。
　　目前，虽然我国《行政强制法》已经对“行政强制”作出了法律上的界定，但是在我国税法学界“税收强制执行”还没有得到普遍的认可，在税收学界普遍使用“税收强制执行措施”来描述税收领域中涉及的税收强制方式，使税收强制措施和税收强制执行的概念混淆不清、税收机关在执法时的法律依据不够完备、最终会导致纳税人的权利得不到有效的救济。只有我国的税收强制执行更具有系统性，才能对我国税收的科学征管予以指导。学者收集了英国、美国、日本等国家对税收强制执行制度的法律规定，并结合我国税收强制执行的现状，引入相关的案例，通过理论和实践相结合的立论分析方法对我国税收强制执行制度加以探讨。
　　在文章结构安排上，笔者在收集相关的资料基础上，按照税收强制执行“是什么”、“怎么样”、“怎么办”的思路建构整篇文章。在各章中引入与主题相关的案例，通过理论的探讨和案例分析相结合的方式从实证的角度研究税收强制执行制度，最终建构一套完善的税收强制执行体系。
　　第一章是税收强制执行的概述。笔者分别对行政强制与税收强制、税收强制执行和税收强制措施两组概念进行了区分，进而重新界定了税收强制执行的概念，即税收强制执行是当纳税人、扣缴义务人、纳税担保人不履行税收决定时，税收机关为了管理税收征收活动，依法对其采取强制手段的行政行为。因为对税收滞纳金的性质争议较大，文章具体分析了“税收滞纳金”的性质。为了更好地在税收领域应用行政强制执行，笔者对《行政强制法》与《税收征管法》的法律冲突与适用作了简单的理论基础分析。
　　第二章是税收强制执行的现状，文章先结合“孙海涛诉江苏省徐州地税局强制执行一案”一案，从行政强制执行的角度分析该案的不足之处，从而提出现在税收强制执行实施中的问题，并分别从税收强制执行立法的迷途、税收强制执行主体及其困境、税收强制执行实施程序的不足、税收强制执行救济程序的缺失等四个方面进行阐述。
　　第三章在我国税收强制执行现状和问题分析的基础之上，提出了完善制度的相关的措施，即第一、要在立法思想上转变传统的“个人利益服从于国家利益”保护国家财产的思想，树立税收服务的新理念；第二、加强税收强制执行制度的监督，建立良好的税收强制执行环境；第三、完善税收强制执行的程序且要健全纳税人的权利救济制度。

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绪论

第一章 税收强制执行概述

第一节 税收强制执行内涵的界定

一 行政强制与税收强制

二 税收强制执行与税收强制措施

三 税收强制执行的种类及特征

四 税收滞纳金性质的探讨

第二节 税收强制执行中的法律适用理论基础

一 《行政强制法》对税收强制执行的补充适用

二 《行政强制法》与《税收征管法》的适用冲突与选择

第二章 税收强制执行的实践及困境分析

第一节 税收强制执行立法的迷途

一 传统税收立法理念的滞后

二 税收强制执行立法的混乱

第二节 税收强制执行主体的权限划分不明

第三节 税收强制执行程序的法律适用

一 税收强制执行程序的法律冲突表现

二 税收强制执行催告制度

三 税收强制执行和解制度

第四节 税收强制执行救济程序的不完备

第三章 我国税收强制执行制度的完善

第一节 税收强制执行传统立法思想的转变

第二节 健全税收强制执行监督制度

一 从相互制约和权限划分加强内部监督

二 保护纳税人权益、加强纳税人的监督

第三节 健全纳税人权利的救济制度

一 取消纳税前置规定

二 建立税务法庭，完善税务诉讼程序

结语

参考文献

个人简历

致谢