国际税收情报交换法律问题研究

摘要

进入21世纪以来，各国之间、区域内各经济体之间的依赖度逐渐提高。全球经济一体化对国际税收征管的主要影响有：一是全世界范围内经济交融，各国税收征管不断协调。二是国际税收竞争激烈，引发恶性税收竞争的可能性大大提高。针对国际税收征管来说，协调合作是当代国际税收工作的重中之重。各国税务机关认识到凭借一己之力无法进行有效的税收管理，所以加强国际税收情报交换势在必行。然而，目前国际税收情报交换尚存在一些法律问题亟需解决，这些问题影响了国际税收情报交换具体的实施。由于篇幅有限，本文择其中较为有代表性的法律问题进行了重点分析，并提出了具有建设性的建议。
　　国家间签署的双边、多边条约是各国税收情报交换制度主要的法律依据，条约范围的内容是明确缔约国权利义务的重要规定。条约范围的规定不仅关系到各缔约国的利益，而且关系到国际税收情报交换条约的效率。在国际税收情报交换过程中，各缔约国关注点往往是国家和行政主体，而纳税人则极可能被忽视、被遗忘。具体分析以及怎样解决上述两项问题，是本文研究的重心。
　　本文共分为四章。第一章介绍国际税收情报交换的理论基础；第二章和第三章具体分析国际税收情报交换的法律问题；第四章论述国际税收情报交换对中国的启示。具体来说，第一章，从国际税收情报交换的概念、背景和方式入手，分析国际税收情报交换法律基础，为全文的写作做理论铺垫。第二章，论述国际税收情报交换范围的问题。对国际税收情报交换的范围，国际税收情报交换范围的限制，以及对这种限制的排除等方面开展论述，提出完善国际税收情报交换相关问题的措施和应对方法。第三章，探讨国际税收情报交换中的纳税人保护问题。分析纳税人保护的发展现状，包括纳税人保护的背景、现状、规定和问题；提出完善纳税人保护的建议，展望纳税人保护的未来发展方向。第四章是本文的落脚点。任何法律规范的研究都是为了更好的实践，全文对目前国际税收情报交换两个焦点法律问题进行深入探讨，以期待为我国税收情报交换的发展增添助力。本章首先分析了国际税收情报交换对我国的影响，其次探讨完善我国税收情报交换的具体措施。

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前言

第一章 国际税收情报交换的理论基础

第一节 国际税收情报交换的概念

一 国际税收情报交换的概念

二 有效税收情报交换的概念

第二节 国际税收情报交换的方式

一 应请求的情报交换

二 例行的情报交换

三 自发的情报交换

四 同期税务检查

五 境外税务调查

六 特定行业情报交换

第三节 国际税收情报交换法律渊源

一 国内立法

二 双边条约

三 多边条约

四 欧盟统一立法

第二章 国际税收情报交换的范围

第一节 国际税收情报交换的资料

一 国际税收情报交换的资料存在的问题

二 国际税收情报交换的资料的完善措施

第二节 国际税收情报交换的主体

一 国际税收情报交换的主体存在的问题

二 国际税收情报交换的主体的完善措施

第三节 国际税收情报交换的税种

一 国际税收情报交换的税种存在的问题

二 国际税收情报交换的税种的完善措施

第四节 国际税收情报交换范围的限制及排除

一 国际税收情报交换范围的限制

二 国际税收情报交换范围的限制排除

第三章 国际税收情报交换中的纳税人保护

第一节 纳税人保护的发展现状

一 纳税人保护的背景与现状

二 纳税人保护的规定与问题

第二节 纳税人保护的完善措施

一 明确纳税人保护的必要性

二 规范纳税人保护的相关内容

三 协调有效税收与纳税人保护

第四章 国际税收情报交换对中国的启示

第一节 国际税收情报交换发展对中国影响

一 国际税收情报交换发展历程及对中国影响

二 中国税收情报交换发展进程

第二节 中国税收情报交换的问题与完善

一 界定适当的范围和限制

二 增添税收情报交换方式

三 增加交流与后续的环节

四 提高税收情报交换效率

五 实现权利和义务的对等

结论

参考文献

个人简历、在学期间发表的学术论文及研究成果

致谢