基于公司治理视角下的内部控制研究

摘要

公司治理是一种对公司进行管理和控制的制度安排，其健全与否直接影响着公司的内部治理状况。内部控制是现代企业管理的基石，它有利于规范单位会计行为，保证会计资料真实完整，防止并及时发现纠正错误及舞弊行为，保证单位资产的安全完整，确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的切实有效贯彻执行，从而提高经营效率，实现经营目标。
　　 近几年来，由于内部控制无力导致公司倒闭的数量不少，内部控制成为人们关注的焦点，并且日益受到人们的重视。我国的内部控制问题，突出表现在公司治理不健全的情况下，内部控制弱化，关键人凌驾于内部控制之上，管理层串通舞弊防不胜防，有关案例频繁不断。无不显示出那些内部控制存在缺陷的企业一般都存在企业管理上比较薄弱，缺乏有效的公司治理结构，进而可以判断出我国企业内部控制失效的深层次原因在于企业缺乏完善、健全的公司治理结构，因此，内部控制的执行和作用的发挥离不开公司治理。
　　 当今世界科学技术迅猛发展，社会变化日新月异，中国经济体制也面临转轨。在这种背景下，寻求改善上市公司治理结构、提高上市公司内部控制的途径和方法，具有较强的理论与现实意义。本文的正是通过对公司治理和内部控制之间互动关系的研究，为完善我国上市公司治理结构和改善内部控制状况提供一条新的思路，主要从以下几个方面展开论述：
　　 1、本文首先介绍了写作背景及意义，分别对公司治理和内部控制进行了理论阐述，接着指出了二者既有联系又有区别。随后分析了彼此的相互影响，互动研究表明二者存在着紧密联系：公司治理为内部控制的实施提供了制度环境；而内部控制则为公司治理的有效运行提供保证。然后阐明了我国公司治理与内部控制的现状并分析其形成的原因。
　　 2、在公司治理结构对内部控制影响的理论阐释的基础上，以2007年和2008年两年被注册会计师出具非无保留意见的上市公司为研究样本，采取实证的研究方法分别从股权结构、董事会特征方面建立logistic回归模型研究公司治理机制对内部控制的影响。通过实证研究，本文发现：国有股比例与内部控制的效率不存在显著的相关关系；董事会对内部控制制度的构建、实施和效率的提高起着非常重要的作用；而监事会的规模与内部控制之间表现出不相关，监事会并未起到应有的监督作用。
　　 3、基于上述结论，本文提出了一系列的政策建议：从公司治理角度定位内部控制目标；制定完善的内部控制规范体系。优化股权结构，逐步降低国有股权集中度；鼓励企业法人相互持股。健全独立董事制度，发挥其监督、制衡功能；加强审计委员会建设，充分发挥监督作用；实行董事长与总经理分设，增加制衡力度；完善高管激励机制，促进内部控制效率提高。加强监事会建设，以达到权力制衡的目的。强化对内部控制信息披露的要求；明确内部控制报告应披露的内容；加强对内部控制信息披露的监管。完善外部治理机制，积极推进内部控制外部化进程。结尾对全文进行总结，并指出了文章的一些不足之处以及进一步研究的方向。
　　 良好的内部控制是完善公司治理的重要保证，健全的公司治理又是内部控制有效运行的基础。实际上，没有完善的公司治理结构及其与内部控制的有效衔接，即使是严密、健全的内部控制制度也很难取得预期的控制成效。因此为了从根源上实施有效的内部控制，必须将内部控制与公司治理结合起来进行研究。

目录

文摘

英文文摘

声明

第1章 引言

1.1研究背景与意义

1.2文献综述

1.2.1国内外对公司治理研究

1.2.2国内外对内部控制研究

1.2.3国内外对公司治理与内部控制结合的研究

1.3研究目的

1.4研究方法

第2章、公司治理与内部控制的相关理论的阐述及其关系分析

2.1公司治理的相关概念及其理论发展

2.1.1公司治理的概念

2.1.2公司治理理论的发展

2.2内部控制的概念及理论基础

2.2.1内部控制的概念

2.2.2内部控制的理论基础

2.3公司治理与内部控制的现状及成因分析

2.3.1公司治理的现状及成因

2.3.2内部控制的现状及形成原因

2.4公司治理与内部控制之间的联系和区别

2.4.1内部控制与公司治理的联系

2.4.2内部控制与公司治理的区别

2.5内部控制与公司治理之间相互影响

2.5.1内部控制对公司治理的影响

2.5.2公司治理对内部控制的影响

第3章、上市公司治理结构对内部控制的影响机制

3.1股权结构对内部控制的影响

3.2董事会对内部控制的影响

3.3监事会对内部控制的影响

3.4激励制度与内部控制关系分析

第4章 公司治理结构对内部控制影响的实证研究

4.1股权结构与内部控制效果关系研究

4.1.1研究假设

4.1.2样本选择与变量定义

4.1.3实证分析

4.2董事会特征与内部控制效果关系研究

4.2.1研究假设

4.2.2样本选择与变量定义

4.2.3实证分析

4.3结论

第5章 公司治理环境下完善企业内部控制系统的建议

5.1从公司治理的高度制定内部控制规范

5.2从股权结构层面完善内部控制系统

5.3从董事会特征层面建立健全内部控制系统

5.4从监事会层面完善内部控制系统

5.5改进内部控制信息披露体系

5.6完善外部治理机制，积极推进内部控制外部化进程

第6章 结束语

6.1创新之处

6.2局限性

参考文献

硕士期间研究成果

致谢

附：样本数据