注册会计师职业在反洗钱活动中的定位研究

摘要

统计数据和众多案例表明，洗钱活动对世界及各国的政治、经济、安全等都有严重的负面影响。为了维护金融秩序、遏制洗钱犯罪，世界各国及有关国际组织都在积极探索构建一套有效的反洗钱体系。由于大部分的资金运动都要借助以银行为首的金融系统来完成，所以当前被广泛认可的反沈钱策略是通过强制要求金融机构履行反洗钱义务来达到预防和侦查洗钱犯罪的目的。但是随着洗钱与反洗钱较量的加剧，为了防止注册会计师以专业人士的身份主动或被动参与洗钱，反洗钱活动监管方开始考虑将注册会计师职业纳入反洗钱义务主体之中。2004年我国反洗钱法起草以来，关于设定注册会计师以及会计师事务所反洗钱义务的问题也开始受到关注。 本文总结与注册会计师有关的反洗钱法律规章和职业指南发现，关于注册会计师在反洗钱活动中的定位问题，当前占主导地位的做法是将注册会计师职业与金融机构一样置于被强制监管的位置，忽视了注册会计师独立、专业的市场信息中介的职业特征，导致现有的针对注册会计师的反洗钱监管措施可能很难收到满意的效果。如果转换思路，将注册会计师职业以独立、专业的第三方身份引入到现有反洗钱体系中，让注册会计师对金融机构实施反洗钱鉴证或咨询业务，能有效的增进整个反洗钱预防体系的效果和效率，对监管方、金融机构、注册会计师三方都有益处。本文还认为，以独立、专业的第三方身份参与反洗钱活动对注册会计师职业来说是一个市场机会，但是注册会计师可以开展的有关业务还缺少具体法律法规和技术规范的支持，需要反洗钱监管方和注册会计师职业团体共同推动。本文建议注册会计师职业以既开放又谨慎的态度参与反洗钱活动。最后本文针对我国反洗钱活动发展情况对我国注册会计师协会提出了一些建议。

目录

文摘

英文文摘

声明

第一章前言

第一节研究背景

第二节研究思路与本文框架

第三节研究方法与本文局限

第二章洗钱与反洗钱的基本形势

第一节洗钱犯罪的定义、危害和手法

第二节世界反洗钱活动现状

一、主要反洗钱策略

二、国际合作

小结

第三章与注册会计师有关的反洗钱法律、规章及指南综述

第一节反洗钱法律及规章

一、国际组织

二、代表性国家

第二节会计职业团体的遵循指南

第三节当前注册会计师在反洗钱活动中的定位

小结

第四章对注册会计师参与反洗钱活动的分析

第一节对注册会计师反洗钱义务的分析

第二节对当前反洗钱策略的分析

小结

第五章注册会计师参与反洗钱活动的机会与挑战

第一节职业机会

一、业务机会

二、市场机会

第二节职业挑战

第三节合理立场

小结

第六章对中国注册会计师职业参与反洗钱活动的启发

第一节我国洗钱与反洗钱活动现状

第二节我国注册会计师职业与反洗钱活动的联系

第三节对中国注册会计师协会的建议

全文总结

参考文献

后记