政府购买服务绩效审计实施框架构建与应用研究

摘要

自党的十八大以来,党和国家深刻认识到审计工作的重要性和必要性,总书记对于审计工作亲自谋划、亲自部署和亲自推动,审计已成为党和国家监督体系的重要组成部分。国家“十四五”规划纲要明确指出,要强化财政支出的预算约束和绩效管理。政府购买服务作为财政支出的重要项目,强化其预算约束和绩效管理是必不可少的。如何发挥审计在政府购买服务中的监管作用,加强政府购买服务绩效审计工作,规范政府购买服务行为,改善公共服务供给,从而提升政府购买服务绩效情况以及满足社会公众的公共服务需求,是当前审计工作需要关注的重点。本文以规范研究法、案例研究法、调查法和文献研究法作为主要研究方法。首先,本文是在深入学习政府购买服务绩效审计的相关理论基础上,解析政府购买服务、绩效审计、政府购买服务绩效审计等基本概念;其次,梳理国内外文献综述与国内政府购买服务绩效审计制度和实践现状,发现政府购买服务存在缺乏相关法律制度、绩效审计时效性差、绩效审计实践情况不足、评价指标体系不健全不衔接和审计结果不及时不透明不公开等问题;再次,通过理论研究和实际工作经历,尝试构建政府购买服务绩效审计的实施框架,实施框架包括原则和主要内容两方面;最后,运用构建的实施框架对政府购买居家养老服务进行绩效审计案例分析,验证了框架的科学性、合理性和可行性,同时发现案例中存在的绩效目标未细化不完整、相关管理制度和机制不健全、未充分征求受益对象意见等问题,并以问题为导向提出推动审计资源建设、引入第三方机构协助审计、细化量化评价指标、促进绩效审计结果运用等实施框架的保障措施,以期能为我国政府购买服务绩效审计理论和实务工作的开展提供一定的参考。政府购买服务领域涉及经济社会发展的不同领域,如教育、扶贫、养老、市政和文化等,其未来必将是愈发必要且重要的,同时政府购买服务绩效审计也将是必要且重要的。对于不同领域的政府购买服务,审计客体、审计方法、审计评价指标和审计依据是不同的,本文仅构建了政府购买服务绩效审计的实施框架,对于具体的政府购买服务项目,应有更细化和量化的实施框架。由于政府购买服务项目的逐步增加,审计机关在审计资源不足的情况下,可以委托社会审计力量进行绩效审计工作,如何确保社会审计力量的独立性、客观性和专业性,同时审计结果的可靠程度等都是需要研究的重点和难点问题。

目录

摘要

ABSTRACT

第一章 绪论

1.1 研究背景与研究意义

1.1.1 研究背景

1.1.2 研究意义

1.2 研究方法与研究目的

1.2.1 研究方法

1.2.2 研究目的

1.3 研究思路与研究内容

1.3.1 研究思路

1.3.2 研究内容

1.4 可能的创新点

第二章 理论基础与文献综述

2.1 理论基础

2.1.1 委托代理和受托责任理论

2.1.2 公共物品供给理论

2.1.3 新公共管理理论

2.2 基本概念界定

2.2.1 政府购买服务

2.2.2 绩效审计

2.2.3 政府购买服务绩效评估

2.2.4 政府购买服务绩效审计

2.3 文献综述

2.3.1 国外文献综述

2.3.2 国内文献综述

2.3.3 国内外文献述评

第三章 政府购买服务绩效审计现状分析

3.1 政府购买服务绩效评估和绩效审计现状

3.1.1 政府购买服务绩效评估现状

3.1.2 政府购买服务绩效审计现状

3.2 政府购买服务绩效审计存在的问题

3.2.1 缺乏相关的法律制度

3.2.2 绩效审计时效性差

3.2.3 绩效审计实践情况不足

3.2.4 评价指标体系不健全不衔接

3.2.5 审计结果不及时不透明不公开

第四章 政府购买服务绩效审计实施框架构建

4.1 实施框架构建的原则

4.1.1 突出政府购买服务特征

4.1.2 整体性与个体性相结合

4.1.3 科学性与合理性并重

4.1.4 评价指标以预算绩效指标为基础

4.2 实施框架的主要内容

4.2.1 绩效审计主体

4.2.2 绩效审计客体

4.2.3 绩效审计依据

4.2.4 绩效审计方法

4.2.5 绩效审计目标

4.2.6 绩效审计评价指标体系

4.2.7 利用层次分析法确定指标权重

第五章 政府购买居家养老服务绩效审计应用研究

5.1 案例背景简介

5.2 案例具体内容分析

5.2.1 审计主体与客体

5.2.2 审计依据

5.2.3 审计方法

5.2.4 审计目标

5.2.5 审计评价指标

5.3 审计结论

5.4 案例发现的问题

5.4.1 绩效目标未细化不完整

5.4.2 管理制度和机制不健全

5.4.3 项目完成率较低

5.4.4 项目合同不公开不透明

5.4.5 未充分征求受益对象意见

第六章 政府购买服务绩效审计实施框架的保障措施

6.1 推动审计资源建设

6.2 引入第三方机构协助审计

6.3 细化量化评价指标体系

6.4 促进绩效审计结果运用

6.5 扩大社会监督及约束机制

第七章 结论与展望

7.1 研究结论

7.2 不足之处

7.3 研究展望

参考文献

攻读学位期间所取得的相关科研成果

致谢