审计合谋成因与对策分析

摘要

本文试图结合我国的制度、环境等非经济因素，从经济学的角度，运用博弈分析的方法，考察审计市场中合谋双方的预期合谋利益、合谋成本，分析双方趋利避害的行为选择，揭示审计合谋的形成机制，进而提出通过整治外部社会法律环境、完善创新现有制度等途径来改变审计合谋双方的预期和行为选择，从而达到防范、治理审计合谋行为的目的。 首先，介绍了研究背景以及选题的意义，对中外学者以往的研究情况进行了回顾，通过学习、借鉴国内外专家、学者以往的研究成果，阐述了审计合谋的内涵和审计合谋行为形成的理论机理，并结合中国审计市场的当前现状，归纳了审计合谋的特性。 通过收集、整理、比较近几年审计署、证监会等监管机构公布的处罚公告，简要介绍了审计合谋行为在我国的现状，揭示了我国审计市场中目前存在的问题。通过对一个典型审计合谋案例的说明与分析，指出了审计合谋行为产生的原因是多方面的，既有外部制度环境等因素的影响，也有内部利益驱动原因。由此区分制度环境以及利益驱动等不同方面深入考察了审计合谋行为的形成机制。在分析利益驱动原因部分，为了能够深入分析利益的取舍以及审计市场双方趋利避害的行为选择，采取了处理此类问题比较通用的作法，即运用博弈分析的方法，通过建立符合中国审计市场特点的博弈矩阵并对其进行分析，考察双方的预期合谋利益、合谋成本，希望在此基础上找到治理审计合谋的有效措施。 通过对审计合谋行为产生机制的分析，有针对性的提出了对审计合谋行为的治理意见，其中既包括为鼓励和保证良好审计业务质量而应当采取的积极对策与措施，也包括为抑制审计合谋行为发生所应当采取的惩治对策与措施。

目录

文摘

英文文摘

声明

1引言

1.1研究背景及选题意义

1.2国内外研究现状

1.2.1国外研究现状

1.2.2国内研究现状

1.3本文研究思路与框架

2审计合谋的相关理论基础

2.1审计合谋的内涵

2.1.1合谋的内涵

2.1.2审计合谋的内涵

2.2审计合谋产生的理论机理

2.2.1经济人假说

2.2.2委托代理理论

2.2.3信息不对称理论

3审计合谋的现状与原因分析

3.1审计合谋在我国的现状

3.1.1审计署公告揭示的问题

3.1.2证监会公告揭示的问题

3.1.3审计合谋的一个典型案例

3.2导致审计合谋的制度及环境方面原因

3.2.1诚信的缺失是导致合谋行为最根本的原因

3.2.2审计市场服务需求情况的影响

3.2.3注册会计师审计外部监管力度弱化助长了审计合谋的发生

3.2.4企业法人治理结构及委托聘任机制影响

3.2.5会计师事务所组织体制因素影响

3.3导致审计合谋行为的内在动因——利益驱动

3.3.1事务所和上市公司审计合谋行为利益分析

3.3.2事务所合谋和监管机构稽查利益分析

4审计合谋的防范与治理

4.1塑造行业诚信，加强对CPA的个人道德约束

4.1.1加强诚信与职业道德教育

4.1.2完善诚信与职业道德的监督与奖惩机制

4.2建立、健全责任追究机制，加大惩治力度

4.2.1民事责任

4.2.2行政责任

4.2.3刑事责任

4.3完善公司治理结构，改进会计师事务所聘任制度

4.4加强对变更会计师事务所行为监管

4.5改进会计师事务所组织体制

4.6强化事务所内部管理，完善内控制度

4.6.1保持注册会计师的独立性，实行审计业务与咨询业务分离

4.6.2建立签字注册会计师轮换制度

4.7建立事务所信誉机制

结束语

参考文献

致谢