中国上市公司审计合谋的成因及治理：晋升博弈视角的研究

摘要

近年来，国内外上市公司审计合谋案件不断出现，而在我国，上市公司审计合谋这一问题则更为突出。自我国证券市场诞生以来，审计机构与上市公司合谋欺骗审计委托人和社会公众的案件就一直层出不穷，不论是数量，还是频率，都较其他国家严重得多。关于上市公司审计合谋现象为何在我国更为普遍这一问题，现有研究大多从审计活动本身入手来解释我国的审计合谋问题，将原因归结为委托人扭曲、审计市场结构不合理、审计制度安排不当等方面，而很少考虑我国转轨阶段特殊的体制背景对上市公司审计合谋的影响。然而，事实上，在现有研究基础上提出的治理措施在实际实施过程中效果并不理想，远未达到治理我国上市公司审计合谋的目的。因此，从新的研究视角重新审视我国上市公司合谋问题，探索我国上市公司审计合谋行为盛行的内在原因以及影响传统治理措施治理效果的体制因素，就显得十分有必要。
　　 本文通过构建包含上市公司、审计机构和监管机构的博弈模型，分析了由晋升博弈导致的地方政府官员激励扭曲对我国上市公司审计合谋的影响。结果表明，当前的上市公司审计合谋博弈实际嵌套在地方政府官员的晋升博弈之中。这是导致我国审计合谋问题屡禁不止，以至成为业内普遍现象的一个重要原因。要从根本上治理上市公司审计合谋问题，必需结合这种体制背景进行政策上的创新。

目录

文摘

英文文摘

声明

1 绪论

1.1 研究背景与意义

1.1.1 研究背景

1.1.2 研究意义

1.2 相关研究综述

1.2.1 上市公司审计合谋的界定

1.2.2 上市公司审计合谋的成因

1.2.3 上市公司审计合谋的治理

1.3 本文研究工作

1.3.1 论文结构

1.3.2 研究思路

1.3.3 本文创新点

2 政府官员参与审计合谋的激励分析：一个晋升博弈模型

2.1 基于GDP相对绩效的晋升机制

2.1.1 我国地方官员的晋升机制

2.1.2 晋升博弈下的官员行动对策

2.2 晋升博弈中的权力市场激励和权力收益激励

2.2.1 权力市场激励

2.2.2 权力收益激励

2.3 晋升博弈中政府官员的激励扭曲

3 晋升博弈中政府官员激励扭曲对上市公司审计合谋的影响

3.1 模型的基本假设

3.2 政府官员激励未扭曲时的博弈分析

3.2.1 政府官员激励未扭曲时的行为特征及博弈顺序说明

3.2.2 上市公司与审计机构的博弈

3.2.3 上市公司、审计机构与监管机构的博弈

3.3 政府官员激励扭曲时的博弈分析

3.3.1 政府官员激励扭曲时的行为特征

3.3.2 上市公司与审计机构的博弈

3.3.3 上市公司、审计机构与监管机构的博弈

3.4 两种情形的比较

3.4.1 关于上市公司审计合谋概率的比较

3.4.2 由比较结果得出的启示

4 晋升博弈视角下上市公司审计合谋的治理

4.1 上市公司审计合谋治理的基本机制

4.1.1 基于审计师激励的治理机制

4.1.2 基于声誉机制的治理机制

4.1.3 基于公司治理的治理机制

4.1.4 基于审计聘任模式的治理机制

4.2 政府官员参与的上市公司审计合谋治理的重点

4.2.1 对政府官员参与审计合谋的行为的制约

4.2.2 对政府官员参与审计合谋的扭曲激励的纠正

4.3 治理的对策

4.3.1 推行上市公司异地审计制度

4.3.2 施行政府官员行为追责制度

4.3.3 改革政府官员的晋升机制

结 论

参考文献

攻读硕士学位期间发表学术论文情况

致 谢