中小商业银行激励机制视角下的内部控制—经营目标互动机理研究——来自10家中小商业银行的实证分析

摘要

中小商业银行内部控制机制与经营目标之间存在着一定程度的矛盾,由此产生的经营风险隐患不容忽视,学术界对此尚无充分研究.本文以激励机制为视角深入分析内控机制—经营目标协调性互动机理,提出内部控制—经营目标协调性二维空间理论假说,结合不同动机分析了内部控制—经营目标状态的演进路径,并运用因子分析和结构方程,采用10家样本机构2009～2010年公开数据实证检验.研究发现,商业银行有限审慎经营理念影响下的激励机制是导致二者协调性出现偏差的重要根源,验证了短期物质激励过度、约束不足是导致内部控制有效性弱化的主要原因.为此，提出科学把握内部控制与经营目标的协调关系，培育健康的内控合规文化，建立并强化内控有效性的监督评价机制，以及建立全面风险管理框架下的激励机制。