税收合法性的历史演化及其现实判断

摘要

在二十世纪八十年代开启的我国市场化进程中,税收最常被强调的是政策工具职能,而忽略其形成的收入能力所具有的价值。在其后税收制度的变迁与演化中,减税路径被强调、被显化。税收合法性诉求因承历史仍然指向静态的“轻税”和动态的“减税”。我国当前的社会经济背景下,国家具有较强的生产性和福利性,其所承担职能的广度与深度不断扩展,税收合法性实质与“轻税”形式特征的差异会在一定程度上影响税收认同。从我国当前税收制度及其变迁看,以轻税、减税的动静态特征来彰显其政治合法性仍然非常明显。这一税收合法性诉求在历史上是如何形成与固化的?本文试图理清其形成和演化的基本线索,并在此基础上,进一步分析以“轻税”为税收合法性标志的影响及其与社会认同之间的互动演化。