国际资本有效流动的税收理论与政策

摘要

在国际资本流动方面，税收效率理论与政策的研究在国内一直是个较少涉及的领域。笔者发现，传统的文献包含了国际重复课税免除论、资本输出中性论与资本输入中性论等税收效率理论，但是，这些理论及其政策并不完全适用于作为资本输入国的发展中国家。因此，需要发展出适合其实际的新思维，井堆此制才出相应的国际税收政策。传统理论的回顾─—国际重复课税免除论。在国际资本流动方面，资本输入国和资本输出国都要行使一定的税收管辖权。各国对于税收管辖权的行使，依据属地与届人两个基本的课税原则，从各自的实际情况出发，大体上可以分为两种情况：一是单纯采用属地原则；二是采用属地与属人相结合的原则。在通常情况下，各国对于税收管辖权的行