公允价值的概念性难题及其解释——兼论财务报告目标的重构

摘要

全球趋同的单一公允价值计量准则已初步形成.本文对这一准则进行了反思,认为准则中给出的公允价值定义存在悖论,而且公允价值的相关性优势也存在现实制约.公允价值出现概念性难题的根本原因是财务会计概念框架中财务报告目标的界定没有贯彻到公允价值准则的制定之中.本文延续概念框架的逻辑,在分析“缺乏权力”和“拥有权力”使用者的信息需求和信息使用方式的基础上,将财务报告目标分解为财务报表目标和表外披露目标,并认为财务报表目标不要求表内确认公允价值信息,公允价值信息表外披露更好.