签字会计师个人执业经验如何影响审计质量?——来自中国证券市场的经验证据

摘要

执业经验作为注册会计师专业胜任能力的重要形成途径,是审计质量的决定因素.采用2010-2013年我国上市公司为样本,实证研究签字会计师个人执业经验如何影响审计质量.结果显示:(1)整体而言,签字会计师个人执业经验有助于提高审计质量,但这一“执业经验效应”主要依赖与被审计客户相关的“行业经验”,而不是“非行业经验”.(2)签字会计师个人“执业经验效应”与“审计任期效应”之间存在替代型交互作用.(3)进一步地,在“非大所”审计或新承接客户审计中,“执业经验效应”的发挥效率更高;此外,签字会计师通过事务所内部沟通获取的“间接经验”亦能弥补新客户初次审计中的经验不足,保障审计质量.