审计独立性

摘要： 独立性是最高审计机关能够有效履行其职能的关键基础,1977年的《利马宣言》和2007年的《墨西哥宣言》都指出,监督职能的履行需要确保最高审计机关拥有必要的独立性,2013年公布的《北京宣言—最高审计机关促进良治》更加明确恪守审计独立性是最高审计机关促进完善国家治理的前提。多年来,各国最高审计机关秉承宣言精神,致力于独立性建设。

摘要： 近期,证监会对康美药业的审计机构广东正中珠江会计师事务所(以下简称“正中珠江”)处罚令人震撼,创下会计所被罚金额之最,随即引出的审计质量问题,是社会普遍关注的热点。从影响审计质量因素出发,审计质量主要受审计主体、审计客体风险以及外部环境等因素影响,在审计工作中,为保证审计质量,审计人员应该提高审计独立性,相关部门健全行业法律法规,加强职业道德素质培养等。

摘要： 自2019年1月1日起,我国所有行政事业单位开始实施政府会计准则制度。作为我国政府会计发展历程中的重要变革,政府会计改革势必会对我国高校审计产生重大影响。本文以政府会计改革为背景,对高校审计中出现的问题进行解读,拟从多个层面给出提升高校审计绩效的方法和策略,为提升政府会计工作效率、完善政府审计标准和强化政府审计独立性提供借鉴信息。

摘要： 注册会计师审计是市场监督体系的重要制度安排。高质量的审计工作对于提高经济信息质量和经济效率、推动经济发展和保持金融稳定、维护市场经济秩序和社会公众利益等方面发挥重要作用。独立性是注册会计师执行审计业务的根本要求和灵魂所在,是客观、公正的职业精神的精髓和体现。持续保持独立性是提升审计质量的关键因素和基础工程。

摘要： 本文采用沪深两市A股上市公司2017—2019年的数据为样本,探讨异常审计费用和财务审计重要性水平之间的关系。研究发现:(1)异常审计收费与财务审计重要性水平显著正相关,说明异常审计费用的实质是经济租金,异常审计收费会使事务所制定较高的财务审计重要性水平,且异常高的审计费用对重要性水平的影响更加显著;(2)异常审计费用对不同类型审计事务所财务审计重要性水平的影响不同,“非十大”受异常审计收费影响较小,在面对异常审计费用时,仍能保持一定的独立性,制定较低的财务审计重要性水平;而“十大”会计师事务所制定的重要性水平受异常审计费用的影响较大,且异常高的审计费用对其重要性水平的影响更加显著。

摘要： 函证指会计师事务所等在获取被审计单位授权后,直接向银行等第三方机构发出询证函,银行业金融机构针对所收到的询证函,查询、核对相关信息并直接提供回函的过程。函证是注册会计师审计过程中不可或缺的核心一环,在维护审计独立性和防控审计风险中发挥着至关重要的作用,但也是耗时耗力、质量最难控制的一环。细数近年审计失败案例,函证成败与审计失败相伴而行,部分银行甚至因回函失败而承担了连带赔偿责任,函证工作成败关乎审计行业、银行业、金融市场的切身利益。

摘要： 从理论上厘清社会保险审计主体是科学地建构该制度的基础之一,文章以经典审计理论为基础,提出一个关于社会保险审计主体的理论框架。基于审计独立性、审计质量和成本效益三项原则,在上级政府与本级政府之间的关系中,上级政府作为委托人通常会选择审计其所属政府职能部门的审计机关来审计下级政府的社会保险经管责任履行情况;在缴费单位、缴费个人作为委托人与相关单位形成的关系中,本级政府代表委托人选择审计主体,通常会选择审计本级政府所属各职能部门的审计机关作为审计主体对相关单位进行审计;在本级政府作为委托人的关系中,由于代理人都是本级政府所属的职能部门,所以,审计主体当然是本级审计机关。当代理人出现审计需求时,也需要选择审计主体,通常是其委托人设立的审计机关或民间审计机构。

摘要： 以经典审计理论为基础,提出一个关于碳审计主体的理论框架。该框架包括三方面的内容:碳排放委托代理关系的基本框架及碳审计主体的存在性;选择碳审计主体的基本原则;碳排放资源类委托代理关系中的审计主体。碳排放资源类委托代理关系中的审计需求者,根据审计独立性、审计质量和审计成本三项原则选择碳审计主体,不同的碳排放资源类委托代理关系中的碳审计主体选择不同,政府审计机关、民间机构(包括民间审计和碳排放专业机构)和内部审计机构都有可能成为碳审计主体。

摘要： 新审计报告模式下,对细节信息的披露加大了审计师责任,加剧了审计师与客户(尤其是有盈余管理动机的企业)之间的冲突,审计师将面临独立性考验:严格执法以减轻自身责任还是妥协并帮助客户减少关键审计事项(KAM)披露以隐藏关键信息。我们发现:第一,盈余管理程度严重代表审计风险更大以及更多KAM被揭露的可能,我们在客户不重要的情况下发现了盈余管理与KAM之间的正相关关系,而在客户重要的情况下,两者关系不显著。客户越重要,严重盈余管理与更多KAM披露之间的正相关关系越不明显。该结果可归因为经理人在盈余管理动机下游说审计师减少KAM披露以掩盖盈余管理。第二,国际四大的声誉机制和中注协约谈机制有助于改善独立性,审计师即使面对重要客户,也不会被经理人游说而减少KAM披露,而会根据盈余管理严重程度做出对等程度的KAM披露。研究结论有助于提醒监管层:尽管KAM改革给审计师带来压力,但是他们的独立性状况并没有改变,而是在有限的政策空间内帮助重要客户减少信息披露并将自身隐藏起来。

摘要： 财务报表对投资者进行投资决策起着十分重要的作用,通过审计工作可以起到经济监督的作用,并且可以提高会计信息资料的真实性与可靠性。当前我国审计费用支付方式将审计单位的经济利益与被审计单位牢牢挂钩,这让审计单位在提供审计服务、出具审计报告的过程中很难保持其独立性,亟需通过引入第三方中介机构、完善审计收费披露机制、深化审计轮换制度等措施予以改进和完善。

摘要： 非审计服务在会计师事务所提供的服务中占有越来越重要的地位，非审计服务对审计独立性的影响也日益受到各界的重视。本文基于寻租经济学理论视角，将寻租理论的创租、抽租、护租等活动与注册会计师提供的非审计服务相结合，就非审计服务对审计独立性的影响进行了阐释。

摘要： 会计盈余信息有用性的研究都是以无差别的审计服务和盈余作为现金流的替代指标为前提的。本文放宽了这些假设,通过模型建立、实证研究,经验地研究了除非预期盈余具有信息含量外,审计意见具有增量的信息含量,但及时性弱于会计盈余.盈余与现金流间的差异为应计项,它易受到管理层的操纵,其波动性反映了公司会计信息质量的高低.审计的作用有助于减少这种波动性,能够对公司价值产生影响。本文进一步考察了与会计准则、审计有关的资本市场制度变化及其审计独立性与公司价值关系的时间序列特征,发现会计准则变化改善了审计独立性与公司价值的关系,但与审计有关的制度变化(第一独立审计准则实施和事务所脱钩改制)并未达到预期效果。

摘要： 本文针对以往研究注册会计师审计独立性忽视企业社会背景和环境的缺陷,提出了第一,独立性不是保证审计过程客观和审计结果公正的唯一重要途径,在治理会计市场时,也不能过于单一地关注对独立性的考虑,还要更加直接地关注保证审计过程客观和审计结果公正的有效保障上来;第二,承认会计师事务所的企业地位和注册会计师的利益追求,没有高尚的职业,只有高尚的人的品格和道德,正视注册会计师的行为选择同样遵从价值规律、会计事务所行为遵从资本规律的现实;第三,市场、资本的问题,主要用经济、法律手段辅之以必要的行政手段来解决才可能有效.经济制裁上保证使放弃审计原则的注册会计师从其逆向选择中所得到的经济利益,远远不能补偿被查处后的经济处罚;同时规定对于违背客观、公正审计原则的注册会计师,不论是否受到其他形式的处罚与否,均无条件地开除出审计职业界,不给在会计市场上寻租监督权利的会计事务所和注册会计师以重新违规的机会.

摘要： 本文以2003 年深市上市的制造业企业为研究对象,首先采用因子分析法量化上市公司的内部人控制程度,然后对内部人控制程度与审计独立性进行偏相关分析,并运用二项Logistic 回归分析建立回归方程.结果表明上市公司内部人控制程度与审计独立性呈显著的负相关关系,内部人控制程度越高的上市公司,主审事务所丧失独立性的可能性越高,验证了假设的正确性.因此,采取措施改善上市公司内部人控制程度,将有助于提高审计独立性.

摘要： 公司治理是现代公司制企业的灵魂。审计作为公司治理的一种重要制度安排，其自身的独立性能否得以实现和保持，关乎审计信息的质量。造成审计独立性的缺失尽管原因是多方面的，但最根本的原因还在于公司治理尚存严重的缺陷。本文试从我国审计的现状入手，分析审计委托关系失衡关系及我国审计独立性的公司治理因素，探寻从公司治理角度提高审计独立性的对策。

摘要： 会计师事务所如果为企业同时提供审计与非审计服务，会不会为保证非审计服务收入而在审计过程中丧失其独立性?本文在分析了非审计服务与审计独立性关系的基础上，提出将非审计服务与审计业务在会计师事务所内分部门进行服务的做法。

摘要： 近年来，日本发生了多起上市公司会计舞弊事件。这些事件有一个共同特征就是企业与会计事务所联手做假。因此，树立审计的独立性是提高审计信誉，充分发挥审计功能的关键。确保审计独立性首先应当从制度上进行改革，目前的这种契约关系很难保证审计的独立性。另外，提高审计人员的业务水平及职业道德水准也是当务之急。从企业的角度来看，选择高质量的会计事务所担任公司的审计是利益相关者对企业的基本要求，长远意义上说，将会提高企业的信誉，降低融资成本。

摘要： 本文研究了我国注册会计师持续经营审计决策影响因素并研究发现:被出具GCO(指持续经营审计意见,下同)的公司财务状况没有统计显著差异于未被出具GCO的公司财务状况;当公司财务表明其持续经营能力存在重大不确定性时,反映注册会计师执业能力和审计独立性的一些特征并没有显著影响其是否出具GCO的审计决策.可能的解释是,这似乎正好验证了关于我国上市公司被戏称为“不死鸟”的观点;具有不同执业能力和审计独立性的注册会计师在持续经营审计决策时未显示差别性信号.

摘要： 注册会计师审计的独立性问题一直受到政府、监管机构及其他利益关系者的关注,也是学者和职业界人士的重点研究领域,主导思想认为,注册会计师的独立性是审计的灵魂、核心价值.然而,在现实会计市场中,会计信息使用者如何评估审计独立性、特别是具体审计项目中会计师事务所和注册会计师的独立性,却很少给予关注.本文基于我国审计独立性实证研究的相关结论,从政府及行业监管机构、注册会计师自身、债权人、投资人及其他利益关系者等多个角度分析了独立性难以辨认和确定的现实,提出了与目前主流思想相悖的结论--独立性主要是审计过程的行为约束而非核心价值,在此基础上,尝试对审计独立性进行重新定位.

摘要： 关于审计师行为的大量实证研究,都基于审计意见类型的分析推断审计师的独立性.然而,几乎没有文献对审计意见类型为什么能代替审计师独立性做出过讨论和证明,反而产生了许多争论.正是针对这一问题,本文尝试用偏好、选择与效用的经济学基础理论来予以解答.通过严格的逻辑分析、模型构建和推导,本文证明了对审计意见类型的选择结构能够推断审计师对独立性的偏好关系,这种关系是基于审计师的效用最大化做出的.在此基础上,本文采用了新的统计方法-因子分析-对理论上推出的模型进行实证检验,检验的结果也支持了上述结论.

摘要： 一种基于分布独立性的3D人脸解耦表示学习方法，收集3D人脸数据集，将数据集分为训练集和测试集；根据训练目标对数据集全体数据进行预处理及配准；构造用于解耦表示学习的图卷积神经网络模型；使用训练集训练用于解耦表示学习的图卷积神经网络模型；训练完成后，用于解耦表示学习的图卷积神经网络模型将输入的3D人脸解耦为身份和表情两个部分。与基于3DMM的3D人脸解耦方法相比，本发明采用非线性表示，具有更强的3D人脸表示能力。与借助2D几何图像的3D人脸解耦方法相比，本发明直接作用于3D人脸网格，避免了将3D映射成2D图像造成的信息损失。

摘要： 基于独立性分析与测试的设备参数监测证据网络构建方法，利用多个传感器对目标设备的不同设备参数进行同步采集，各设备参数作为目标设备的参数监测证据网络中的节点。各传感器在目标设备运行时间内按照相同的时间间隔同步采样，各传感器在目标设备运行时间内采样得到的监测数据作为各节点的节点输入数据。基于各节点间的最大信息系数构建无向证据网络结构模型。最后以无向证据网络模型为基础，依据加噪声模型确定无向边的方向，构建目标设备对应的设备参数监测证据网络。本发明利用传感器检测目标设备的多个不同设备参数的历史数据，基于历史数据对网络结构进行构建，提升证据网络结构的客观性以及准确性。

摘要： 本发明公开了一种考虑支路独立性的输电系统可靠性评估方法及装置。其中，方法包括：依据故障阶数将系统状态划分为高阶状态与低阶状态；确定被评估系统的系统状态为低阶状态时的状态影响增量的第一修正值；基于第一修正值，确定被评估系统的系统状态为低阶状态的累积概率以及基于低阶状态子空间的状态影响的第一条件期望值；基于根据支路独立性确定的系统独立性矩阵，确定被评估系统的系统状态为高阶状态时的状态影响增量的第二修正值；基于第二修正值，确定被评估系统基于低阶状态子空间的状态影响的第二条件期望值；基于第一修正值、累积概率、第一条件期望值、第二修正值以及第二条件期望值，确定被评估系统的系统可靠性指标。

摘要： 本发明公开了考虑经济性、独立性和碳排放的综合能源系统优化方法，包括以下步骤：S1、建立综合能源系统，综合能源系统包括供电子系统、供热子系统、供冷子系统；S2、分别对供电子系统的电负荷、供热子系统的热负荷、供冷子系统的冷负荷进行计算；S3、建立综合能源系统多目标优化模型，综合能源系统多目标优化模型包括优化对象、目标函数和约束条件；S4、通过非支配排序遗传算法对综合能源系统多目标优化模型进行求解，得到最优性能方案。本发明使得综合能源系统的整体性能达到最佳，为综合能源系统的规划决策提供指导工作。

摘要： 本发明涉及一种核电厂纵深防御层次独立性量化评价方法，包括如下步骤：(1)确定纵深防御层次独立性量化评价的基本信息；(2)根据概率安全分析模型，对所述基本信息进行量化；(3)根据纵深防御层次的定性和定量信息，计算纵深防御层次相关度，得到纵深防御层次独立性量化评价结果。本发明所提供的方法能够更为具体客观的分析和理解纵深防御层次间独立的程度，弥补仅有的定性认识的不足，支持优化核电厂纵深防御层次设计。

摘要： 本发明公开一种岩石单轴条件下凯泽效应方向独立性验证装置及方法，包括加载装置和验证装置，验证装置包括岩石试样和设置在岩石试样顶部及底部的顶验证组件和底验证组件；顶验证组件和底验证组件结构相同；顶验证组件顶部通过固定组件安装在加载装置底部；顶验证组件的试验台与岩石试样抵接；顶验证组件内还设置有角度定位板；角度定位板与滑动块相啮合；滑动块靠近岩石试样的一侧与试验台固定连接。本发明能够实现避免因二次加工，两次加载之间的时间间隔等因素对岩石声发射信号检测造成的不利影响，在提高验证精度的同时，降低实验验证的难度及成本。

摘要： 本发明公开了一种满足功能安全分解独立性的系统分析及架构设计方法，完成初版系统安全架构设计；基于初版系统安全架构，确定独立性安全分析的对象为；基于包括共享资源、共享信息输入、抗环境干扰、系统耦合、相同类型的组件、通信在内的多个方面，进行独立性安全分析；进行独立性安全分析过程中，如果存在共因或级联失效，则增加额外的安全机制或者措施，直至独立性安全分析的对象均完成独立性安全分析，同时得出最优的系统架构。本发明基于功能安全标准要求，对汽车电子系统功能安全分解后，进行独立性分析，通过不断地分析，不断地更新迭代系统架构，以确保系统的主功能与监控功能时间相互独立，避免共因或级联失效。

摘要： 集成电路(IC)层中垂直对齐且导电的哑元用于减小电容并且用于偏置独立性。哑元是金属和半导体IC层的区域中没有电路特征的材料岛，以避免不均匀的抛光(“凹陷”)。在存在施加的变化电压的情况下，扩散层中的导电扩散层哑元和扩散层上方的多晶硅层中的导电多晶硅哑元减少了偏置依赖性，并且减少了非线性电路操作。与通过晶圆厂布局工具将哑元分散在非重叠布局中的IC相比，具有在多晶硅哑元和扩散哑元上方的至少一个金属层中垂直对齐的金属哑元的IC减小了横向耦合电容。避免由分散的哑元产生的横向电阻‑电容(RC)梯形网络改进了射频(RF)IC中的信号延迟和功耗。

摘要： 本发明为基于拓扑与属性独立性约束的网站流量预测方法及系统，该方法获取网站的历史流量数据并转换为网站流量图数据，网站流量图数据的节点表示该网站中的一个网页，边表示网页之间的链接关系，从网站流量图数据中获取节点属性信息和图拓扑信息；接着，基于图卷积神经网络构建网站流量预测模型的目标函数，以希尔伯特‑施密特独立性准则或向量1‑范数作为属性与拓扑间的独立性约束条件，对目标函数求最优解，得到属性表征和拓扑表征的迭代公式，收敛后的属性表征与拓扑表征按行拼接在一起，得到模型的输出。对属性和拓扑信息进行独立性约束，避免属性与拓扑信息融合时，两者存在的相互干扰，同时充分提取网站流量图数据中的低频和高频信息。

摘要： 本实用新型涉及一种计算机教学演示教具，尤其涉及一种数据库系统实现数据与程序独立性原理的教具，包括数据库外模式部分、数据库外模式‑模式映射部分、数据库模式部分、数据库模式‑存储模式映射部分和数据库存储模式部分，数据库外模式部分包含V1、V2、V3三个透明大长方体，表示视图，数据库模式部分包含T1、T2、T3、T4四个不透明大长方体，表示数据表，数据库存储模式部分包含D1、D2两个圆柱体，表示数据库文件，在V1、V2、V3、T1、T2、T3、T4、D1和D2中还包含若干不透明小正方体，表示数据项。在数据库外模式‑模式映射部分、数据库模式‑存储模式映射部分中，用彩色线通过隔板的小挂钩进行连线，表示映射关系。直观，便于学生理解和记忆。