预算绩效评价:评价财政产出的成本

摘要

成本是绩效的关键方面,但在当前的绩效评价运动中仍未受到足够重视。当务之急,莫过于对部门和支出的产出成本进行系统评估,并将其作为关键绩效指标(KPI)加以适当应用。产出成本分为实际成本和标准成本,每个都涵盖单位成本和总的产出成本,通常应在权责会计基础上进行核算和评估。现金会计提供的只是现金流(cash flow)而非成本(cost)信息。两者的差额称为非付现成本,主要是资产折旧与摊销以及应付未付利息。概括地讲,权责会计提供的成本信息反映经济资源(economic resource)消耗,在范围上大于现金会计对财务资源(financial resource)消耗的反映。