现金流量表编制难点解析──直接法下销货收现、购货付现两项目的填列方法

摘要

按照财政部的要求，现金流量表正表部分经营活动现金流量用直接法计算编制，附往部分经营活动现金流量用间接法计算编制，两种方法结果应该一致。在直接法下，有关经营活动现金流量的信息可以从企业的会计记录（现金、银行日记账）中取得，也可以根据利润表中的营业收入、营业成本等项目，结合资产负债表相关项目的增减变动分析计算取得。前者适用于业务量小的企业，而大中型企业通常采用后一种方法。从1998年注册会计师资格考试情况看，也侧重于考察后一种方法的理解和应用。本文根据现金流量表年报编制实务中出现、反馈的问题，以及“两师”考试教材中要求掌握的内容，针对企业在编制现金流量表时直接法下销售商品、提供劳务收到现金和购进商