会计师事务所忙碌程度与审计质量关系的实证检验——基于突发性审计工作量增加的角度

摘要

以2012年的2083家A股上市公司为样本,选取2013～2015年三年的数据作为对照组,实证检验了会计师事务所的忙碌程度对审计质量的影响。同时,采用两种方式度量被审计单位的业务复杂程度（TADUM、CURDUM）,且将其作为调节变量,建立模型进行回归分析。研究结果表明：会计师事务所的忙碌程度与审计质量之间存在负相关关系,且该关系仅存在于强制性要求披露内部控制审计报告的初年;公司财务特征是影响审计质量的重要因素,企业的审计业务复杂程度越高,审计失败的风险越大,从而增强了前述负相关关系。