会计师事务所规模与审计质量——基于审计意见视角的经验研究

摘要

在西方，已有大量文献探讨会计师事务所与审计质量之间的关系，多数研究均发现事务所规模与审计质量之间存在正向关系，但在中国，大事务所的审计质量是否更高，尚缺乏充分的证据。我们利用沪深两市上市公司2007—2008年数据，以审计意见类型作为审计质量的替代变量，并分别以业务收入、CPA人数和从业人员人数来衡量事务所规模，检验事务所规模与审计质量之间的关系。结果发现，无论采用何种方法度量事务所规模，事务所规模与审计质量之间均未表现出显著的正向关系。进一步的研究发现，事务所规模与审计质量之间大体上呈倒U型关系。因此，在我国，审计质量总是会随事务所规模的提高而提高。