会计师事务所合并会损害审计市场竞争吗——基于天健合并的经验证据

摘要

本文以合并后的天健会计师事务所为样本数据，实证检验了我国会计师事务所合并对审计市场竞争的影响，结果发现，虽然会计师事务所合并当年审计质量有所下降，但合并后一年审计质量即得到提升，且在5％的水平上显著；合并后会计师事务所的审计收费并没有形成垄断溢价，不会损害审计市场竞争。