会计师事务所合并对审计质量的影响——基于会计稳健性视角的经验证据

摘要

本文以2008-2009年间我国8起会计师事务所合并案为对象,同时采用Basu(1997)的反向回归模型、Ball and Shivakumar(2005)的应计/现金流回归计量模型、及Givoly and Hayn (2000)应计计量模型度量会计稳健性,考察会计师事务所合并对其上市公司客户会计稳健性的影响,进而考察事务所合并对审计质量的影响.结果表明,没有一致的证据表明事务所合并后其上市公司客户的会计稳健性会显著提高.因此,我国行政推动下的会计师事务所合并并不意味着审计质量的提高.