审计师道德决策模型比较及启示:基于准则与基于认知发展阶段

摘要

审计职业一直致力于保持较高的道德标准以维持声誉。但近年来,审计职业面临着严重的道德危机。审计职业寄希望于提高道德准则,以较为谨慎的“基于准则”的决策模型指导审计师决策。虽然这一道德决策模型是审计师道德判断最为重要的依据,但实践中有大量道德准则没有包括的因素。为了将这些因素纳入道德决策过程,本文根据认知发展阶段理论提出了基于认知发展阶段的审计师道德决策模型,并将之与基于准则的决策模型比较,从而作为基于准则的模型的有益补充。基于认知发展阶段的审计师道德决策模型也有助于对审计师道德判断相关问题进行实证研究。