海峡两岸会计师事务所规模与审计质量对经营绩效之影响研究

摘要

本文主要探讨海峡两岸会计师事务所规模与审计质量对经营绩效的影响。透过路径模型分析两岸营收前一百大资料,并将两岸事务所之研究样本分成大型与非大型事务所。实证结果显示,两岸大型事务所规模对审计质量与经营绩效均呈现显著的正向影响,审计质量对其经营绩效亦呈显著的正向影响,然而事务所规模透过审计质量对经营绩效的间接效果只有在大陆大型事务所有显著正向影响。其次,就两岸非大型事务所而言,事务所规模对审计质量呈显著的正向影响,事务所规模对经营绩效之直接影响,只有在台湾地区非大型事务所才显著为正。审计质量对经营绩效,只有在大陆非大型事务所才具有显著正向影响。至于事务所规模透过审计质量而对经营绩效的间接影响,也只有在大陆非大型事务所才具有显著正向影响。此结果意味着,大陆会计师事务所经营绩效主要决定因素是审计质量,然而台湾地区则是事务所规模。在后ECFA时代,本文研究结果提供两岸会计师事务所经营决策之重要参考信息。